Greșelile de evitat
O greșeală care este făcută din nou și din nou creează încredere pentru organizațiile de caritate care nu se califică pentru deducerea caritabilă a impozitului pe proprietate. De exemplu, un trust este înființat în beneficiul soțului / soției sau a copilului, iar restul se îndreaptă spre o caritate.
Proprietatea donatorului are dreptul la o deducere caritabilă dacă și numai dacă încrederea este o garanție de răscumpărare sau un anuitate. Ambele tipuri de trusturi au cerințe tehnice foarte specifice. Nu există loc de creativitate în redactarea acestor trusturi. Formula obligatorie trebuie urmată exact. Adesea, avocatul de redactare, poate la insistența clientului, încearcă să adauge clopote și fluiere și pierde deducția caritabilă .
Greșelile în redactarea acestor tipuri de trusturi sunt atât de frecvente încât IRS are o procedură specială de reformare a acestor trusturi după moartea decedatului. Chiar și cu redactarea defectuoasă, există încă o șansă de a stabili încrederea printr-o procedură de reformare în instanță și respectarea orientărilor IRS. Nu toate trusturile defectuoase se vor califica pentru reformare, dar multe vor. Faptul că există o procedură aprobată de IRS pentru reformare este foarte neobișnuită.
IRS nu iese de obicei din calea sa de a ajuta contribuabilii să remedieze greșelile, mai ales atunci când fixul înseamnă mai puțin venituri fiscale. Politica publică privilegiată în favoarea dăruirii caritabile este în lucru aici.
Un exemplu de greșeală în a face una dintre aceste încredere vine din circuitul 9 (da, asta este California).
Un bărbat a inclus o încredere în voia lui care a dat o sumă anuală soției sale pentru viața ei dacă ea a supraviețuit lui și restul a mers la caritate. Nici o problema acolo. Apoi a decis că ar putea să-l supraviețuiască suficient de mult pentru ca inflația să mănânce la valoarea de plată, deci a decis să ajusteze anual plata inflației. Pare destul de inofensiv, nu-i așa? Dar ajustările la inflație nu sunt permise în trusturile rămase caritabile.
Plăți ajustate la inflație
Un trust poate fi scris cu plăți ajustate la inflație, dar nu căutați o deducere caritabilă pentru restul caritabil. În acest caz, Sansone vs. SUA , executorul a depus o declarație fiscală luând deducția caritabilă. Întreaga încredere este împărtășită de soțul supraviețuitor și de caritate. Există deduceri nelimitate pentru transferul proprietății către soțul supraviețuitor și organizațiile de caritate, dar în fiecare caz, numai în cazul în care interesul proprietății se califică pentru deducere .
Deducerea caritabilă a fost respinsă deoarece suma plăților viitoare către soț a fost nedeterminată din cauza ajustării inflației. Nu îndeplinea cerințele unui trust de răscumpărare caritabil. Proprietatea, după ce a pierdut deducerea caritabilă, a motivat că nu ar exista niciun impozit deoarece proprietatea ar trece la soțul supraviețuitor, de asemenea, o dispoziție totală deductibilă.
Gresit din nou. Deducerea maritală a fost disponibilă numai pentru suma anuității declarată. Ajustarea inflației este nedeterminabilă și, prin urmare, nu se califică pentru deducerea conjugală.
Contribuabilul a făcut apel la Curtea de Apel Circular nouă, iar IRS a reluat din nou. Instanța a declarat că reglementările privind deducerea căsătoriei au fost corecte și că restul dobânzii la fond nu a făcut obiectul unei deduceri caritabile, deoarece nu a fost nici un trust de anuitate caritabil, nici un fond caritabil care nu a fost încredințat.
Ce rezultat ciudat! Iată o încredere care merge în totalitate unui soț supraviețuitor și unei organizații caritabile (ambele dispoziții care nu sunt impozabile, de obicei) supuse impozitului pe bunuri imobiliare. (Poți să spui malpraxis?)
O încredere în restul caritabilelor necesită ca plata către non-caritate să fie declarată ca o sumă anuală fixă (un CRAT ) sau un procent fix din valoarea încredere stabilită anual (un CRUT) .
Acestea sunt singurele moduri în care o încredere în restul caritabilelor se poate califica drept o deducție caritabilă. Singura varianță este că plățile pot fi limitate la veniturile curente, fie cu sau fără provizion pentru neajunsurile care urmează să fie alcătuite în următorii ani, când venitul devine mai mare decât plata anuală.
Deși este permisă includerea ajustării inflației pentru plățile de încredere, o astfel de dispoziție anulează orice deducere caritabilă, iar sumele suplimentare plătite în ani succesivi nu se califică pentru deducerea conjugală.
IRS a emis reglementări revizuite privind părțile aplicabile ale legii. Una dintre modificări este că sunt incluse clauzele CRAT și CRUT. Când se publică o reglementare care spune: "Uite, puteți salva taxele în acest fel, și iată cum să faceți acest lucru", greșelile par să scadă dramatic.