Aflați formularul 3291 și modul în care angajatul acordă ISO este impozitat
Strike prețurile sunt stabilite la momentul opțiunile sunt acordate, dar opțiunile, de obicei, veste peste o perioadă de timp. Dacă stocul crește în valoare, un ISO oferă angajaților posibilitatea de a cumpăra acțiuni în viitor la prețul de grevă anterior blocat. Această reducere a prețului de achiziție al acțiunii se numește spread. ISO-urile sunt impozitate în două moduri: spread-ul și orice creștere (sau scădere) a valorii stocului atunci când este vândută sau dispusă altfel. Veniturile obținute din ISO sunt impozitate pentru impozitul pe venit regulat și taxa minimă alternativă, dar nu sunt impuse pentru scopuri de securitate socială și Medicare.
Pentru a calcula tratamentul fiscal al ISO, trebuie să știți:
- Data acordării: data acordării salariilor angajaților
- Strike preț: costul de a achiziționa o parte din stoc
- Data exercițiului: data la care ați exercitat opțiunea dvs. și acțiunile achiziționate
- Prețul de vânzare: suma brută primită din vânzarea stocului
- Data vânzării: data la care a fost vândută acțiunea.
Modul în care sunt impozitate ISO depinde de modul și momentul în care stocul este eliminat. Dispoziția de stocare este de obicei atunci când angajatul vinde acțiunile, dar poate include și transferarea acțiunii către o altă persoană sau furnizarea acțiunii către caritate.
Dispoziții calificate de opțiuni de acțiuni stimulative
O dispoziție calificată a ISO înseamnă pur și simplu că acțiunea, achiziționată printr-o opțiune de acțiuni stimulativă, a fost vândută mai mult de doi ani de la data acordării și mai mult de un an după ce stocul a fost transferat angajatului (de obicei, data exercițiului).
Există un criteriu suplimentar de calificare: contribuabilul trebuie să fi fost angajat în mod continuu de către angajatorul care acordă ISO de la data acordării, cu până la 3 luni înainte de data exercițiului.
Tratamentul fiscal pentru exercitarea opțiunilor de acțiuni stimulative
Exercitarea unui ISO este tratată ca venit doar pentru calcularea taxei minime alternative (AMT) , dar este ignorată în scopul calculării impozitului federal regulat pe venit. Diferența dintre valoarea justă de piață a acțiunilor și prețul de exercitare al opțiunii este inclusă ca venit pentru scopurile AMT. Valoarea justă de piață se măsoară la data la care stocul devine mai devreme transferabil sau când dreptul dvs. la acțiuni nu mai este supus unui risc substanțial de pierdere. Această includere a spread-ului ISO în veniturile AMT este declanșată numai dacă continuați să dețineți acțiunile la sfârșitul aceluiași an în care ați exercitat opțiunea. Dacă stocul este vândut în același an ca și exercițiul, atunci spread-ul nu trebuie să fie inclus în venitul dvs. AMT.
Tratamentul fiscal al unei dispoziții calificate de opțiuni de acțiuni stimulative
O dispoziție calificată a unui ISO este impozitată ca câștig de capital la cotele impozitului pe termen lung al câștigurilor de capital pe diferența dintre prețul de vânzare și costul opțiunii.
Tratamentul fiscal al dispozițiilor de descalificare a opțiunilor de acțiuni stimulative
Dispoziția de descalificare sau non-calificare a acțiunilor ISO este orice altă dispoziție decât o dispoziție calificată. Dispozițiile privind abrogarea ISO sunt impozitate în două moduri: vor exista venituri de compensare (sub rezerva ratelor obișnuite ale veniturilor) și câștiguri sau pierderi de capital (sub rezerva ratelor de câștiguri pe termen scurt sau pe termen lung).
Valoarea veniturilor din compensație se determină după cum urmează:
- dacă vindeți ISO la un profit, atunci venitul dvs. de compensare este diferența dintre valoarea justă de piață a acțiunii atunci când ați exercitat opțiunea și prețul de exercitare al opțiunii.
- Orice profit peste veniturile din compensație este câștigul de capital.
- Dacă vindeți acțiunile ISO la o pierdere, întreaga sumă reprezintă o pierdere de capital și nu există venituri de compensare care să fie raportate.
Reținerea și impozitele estimate
Rețineți că angajatorii nu sunt obligați să rețină impozite pe exercitarea sau vânzarea de opțiuni de acțiuni stimulative. În consecință, persoanele care au exercitat, dar nu au vândut încă acțiuni ISO la sfârșitul anului, ar fi putut să plătească obligații fiscale minime alternative. Și persoanele care vând acțiuni ISO pot avea obligații fiscale semnificative care nu sunt plătite prin reținerea salariilor. Contribuabilii ar trebui să trimită plăți de taxe estimate pentru a evita să aibă un sold datorat în declarația lor fiscală. De asemenea, ați putea dori să măriți cuantumul reținerii în loc să efectuați plăți estimate.
Opțiunile de acțiuni stimulative sunt raportate pe formularul 1040 în diferite moduri posibile. Modul în care sunt raportate opțiunile de acțiuni stimulative (ISO) depinde de tipul de dispoziție. Există trei scenarii posibile de raportare fiscală:
Raportarea exercitării opțiunilor de acțiuni stimulative și a acțiunilor nu sunt vândute în același an
Creșteți venitul AMT cu diferența dintre valoarea justă de piață a acțiunilor și prețul de exercitare. Acest lucru poate fi calculat folosind datele găsite pe formularul 3921 furnizat de angajator. În primul rând, găsiți valoarea justă de piață a acțiunilor nevînzate (formularul 3921 caseta 4 înmulțită cu caseta 5) și apoi scădea costul acestor acțiuni (formularul 3921 caseta 3 înmulțit cu caseta 5). Rezultatul este răspândirea și este raportat pe formularul 6251 linia 14.Deoarece recunoașteți venitul în scopuri AMT, veți avea o bază de cost diferită pentru acele acțiuni pentru AMT decât pentru scopuri regulate de impozitare a venitului. Prin urmare, ar trebui să urmăriți această bază diferită a costului AMT pentru referințe viitoare. În scopuri fiscale regulate, baza de cost a acțiunilor ISO este prețul pe care l-ați plătit (exercițiul sau prețul de grevă). Pentru scopurile AMT, baza bazată pe cost este prețul de grevă plus ajustarea AMT (suma raportată pe formularul 6251 linia 14).
Raportarea unei dispoziții calificate a acțiunilor ISO
Raportați câștigul din Planul D și Formularul 8949. Veți raporta încasările brute din vânzare, care vor fi raportate de brokerul dvs. pe formularul 1099-B. De asemenea, veți raporta baza dvs. de cost regulat (exercițiul sau prețul de grevă, găsit pe formularul 3921). De asemenea, veți completa un program separat D și formularul 8949 pentru a calcula câștigul sau pierderea de capital pentru scopurile AMT. În acest program separat, veți raporta încasările brute din vânzări și baza costului AMT (prețul de exercitare plus orice ajustare AMT anterioară). În formularul 6251, veți raporta o ajustare negativă pe linia 17 pentru a reflecta diferența de câștig sau pierdere între calculele obișnuite și AMT. Consultați Instrucțiunile pentru formularul 6251 pentru detalii.Raportarea unei dispoziții de descalificare a acțiunilor ISO
Veniturile din compensații sunt raportate ca salarii pe formularul 1040 linia 7, iar orice câștig sau pierdere de capital este raportat pe lista D și pe formularul 8949. Veniturile compensatorii pot fi deja incluse în formularul W-2 privind salariul și declarația fiscală din partea angajatorului dvs. în suma indicată în caseta 1. Unii angajatori vor oferi o analiză detaliată a cutiilor dvs. 1 în partea de sus a W-2. Dacă venitul pentru compensare a fost deja inclus pe W-2, atunci pur și simplu raportați salariile din formularul W-2 caseta 1 pe linia Formularul 1040. Dacă venitul din compensație nu a fost deja inclus pe W-2, atunci calculați venitul din compensație și includeți această sumă ca salariu pe linia 7, pe lângă sumele din Formularul W-2. În Planul D și Formularul 8949, veți raporta încasările brute din vânzarea (afișate pe formularul 1099-B de la brokerul dvs.) și baza dvs. de cost în acțiuni. Pentru descalificarea dispozițiilor privind acțiunile ISO, baza dvs. de cost va fi prețul de livrare (găsit pe formularul 3921) plus orice venit de compensare raportat ca salariu. Dacă ați vândut acțiunile ISO într-un alt an decât anul în care ați exercitat standardul ISO, veți avea costuri distincte pentru AMT, astfel încât să utilizați o Schemă D separată și Formularul 8949 pentru a raporta câștigul AMT diferit și veți utilizați formularul 6251 pentru a raporta o ajustare negativă pentru diferența dintre câștigul AMT și câștigul obișnuit de capital.Formularul 3921 este un formular de impozitare utilizat pentru a oferi angajaților informații referitoare la opțiunile de acțiuni stimulative care au fost exercitate în cursul anului. Angajatorii oferă o singură instanță a formularului 3921 pentru fiecare exercițiu de opțiuni de acțiuni stimulative care au avut loc în cursul anului calendaristic. Angajații care au avut două sau mai multe exerciții pot primi mai multe formulare 3921 sau pot primi o declarație consolidată care să indice toate exercițiile.
Formatul acestui document fiscal poate varia, însă va conține următoarele informații:
- identitatea companiei care a transferat acțiuni în cadrul unui plan de opțiuni de acțiuni de stimulare,
- identitatea angajatului care exercită opțiunea de acțiuni stimulativă,
- data la care a fost acordată opțiunea de stimulare a acțiunilor,
- data la care a fost exercitată opțiunea de acțiuni de stimulare,
- prețul de exercitare pe acțiune,
- valoarea justă de piață pe acțiune la data de exercitare,
- numărul de acțiuni achiziționate,
Aceste informații pot fi utilizate pentru calcularea bazei dvs. de cost în acțiuni, pentru calcularea valorii veniturilor care trebuie raportate pentru taxa minimă alternativă și pentru calcularea valorii veniturilor din compensație pe o dispoziție descalificatoare și pentru identificarea începutului și sfârșitul perioadei speciale de deținere pentru a beneficia de un tratament fiscal preferențial.
Identificarea perioadei deținerii calificării
Opțiunile de acțiuni stimulative au o perioadă de deținere specială pentru a beneficia de tratamentul privind impozitul pe câștigurile de capital.
Perioada de deținere este de doi ani de la data acordării și un an după ce stocul a fost transferat angajatului. Formularul 3921 indică data de acordare în căsuța 1 și indică data transferului sau data exercițiului în caseta 2. Se adaugă doi ani până la data de la rubrica 1 și se adaugă un an la data de la rubrica 2.
Dacă vindeți acțiunile dvs. ISO după ce este mai târziu data, atunci veți avea o dispoziție calificată, iar orice profit sau pierdere va fi în întregime un câștig sau o pierdere de capital impozit pe baza ratelor câștigurilor pe termen lung ale capitalului.
Dacă vindeți acțiunile dvs. ISO oricând înainte sau la această dată, atunci veți avea o dispoziție descalificatoare, iar venitul din vânzare va fi impozitat parțial ca venit de compensare la cotele obișnuite ale impozitului pe profit și parțial ca câștig sau pierdere de capital.
Calculul venitului pentru taxa minimă alternativă la exercitarea unui standard ISO
Dacă exersați o opțiune de acțiuni stimulativă și nu vindeți acțiunile înainte de sfârșitul anului calendaristic, veți raporta venituri suplimentare pentru taxa minimă alternativă (AMT). Suma inclusă în scopurile AMT este diferența dintre valoarea justă de piață a stocului și costul opțiunii de acțiuni stimulative. Valoarea justă de piață pe acțiune este indicată în caseta 4. Costul per acțiuni al opțiunii de acțiuni stimulative sau al prețului de exercitare este indicat în căsuța 3. Numărul de acțiuni cumpărate este indicat în caseta 5. Pentru a găsi suma care trebuie inclusă ca venit pentru AMT, multiplicați suma din căsuța 4 cu suma acțiunilor nevînzate (de obicei aceleași ca cele indicate în căsuța 5), iar din acest produs se scade prețul de exercitare (caseta 3) înmulțit cu numărul de acțiuni nevândute aceeași sumă indicată în caseta 5). Raportați această sumă pe formularul 6251, rândul 14.
Calculul bazei de cost pentru impozitul regulat
Baza de cost a acțiunilor achiziționate prin intermediul unei opțiuni de acțiuni stimulative este prețul de exercitare prezentat în caseta 3.
Baza costului pentru întregul lot de acțiuni este suma din caseta 3 înmulțită cu numărul de acțiuni afișat în căsuța 5. Această cifră va fi utilizată în lista D și formularul 8949.
Calculul bazei de cost pentru AMT
Acțiunile exercitate într-un an și vândute într-un an ulterior au două baze de cost: una pentru scopuri fiscale regulate și una pentru scopuri AMT. Costul bazei AMT este baza normală a impozitelor plus suma AMT pentru încasarea veniturilor. Această cifră va fi utilizată pe o schemă separată D și pe formularul 8949 pentru calculele AMT.
Calculul valorii veniturilor compensatorii pe o dispunere discontinctivă
În cazul în care acțiunile cu opțiune de acțiuni stimulative sunt vândute în timpul perioadei de deținere descalificate, atunci o parte din câștigul dvs. este impozitat ca salariu supus impozitelor obișnuite ale venitului, iar câștigul sau pierderea rămasă este impozitată ca câștiguri de capital. Suma care trebuie inclusă ca venit de compensare și este de obicei inclusă în caseta Formular W-2 1 este diferența dintre valoarea justă de piață a acțiunilor atunci când ați exercitat opțiunea și prețul de exercitare.
Pentru a găsi acest lucru, se multiplică valoarea justă de piață pe acțiune (caseta 4) cu numărul de acțiuni vândute (de obicei aceeași sumă în caseta 5), iar din acest produs se scade prețul de exercitare (caseta 3) înmulțit cu numărul de acțiuni vândute de obicei, aceeași sumă indicată în caseta 5). Această sumă de venituri de compensare este inclusă în mod tipic pe formularul W-2, caseta 1. Dacă nu este inclus pe W-2, includeți această sumă ca salariu suplimentar pe formularul 1040 rândul 7.
Calculul bazei costului ajustat pe o dispoziție descalificatoare
Începeți cu baza de cost și adăugați orice sumă de compensare. Utilizați această sumă bazată pe costuri ajustate pentru a raporta câștigurile sau pierderile de capital pe lista D și pe formularul 8949.