În acest sezon fiscal am fost foarte frustrat. Aici am fost, așezat la calculator, cu un teanc de documente fiscale pentru a intra în software-ul meu profesionist de taxe. Am introdus W-2-ul unui client. Totul merge bine până ajung la caseta 14. Acesta este locul unde serviciul de salarizare al angajatorului pune tot felul de "alte" informații. Acest W-2 particular are o cifră numerică de lângă literele RSU.
Știam că RSU a însemnat unități de acțiuni cu restricții. Dar pentru viața mea, nu mi-am amintit cum să obțin informații despre RSU de la W-2 în declarația fiscală. Trebuie să introduc ceva în secțiunea W-2 din programul meu fiscal? Trebuie să introduc această informație în altă parte în declarația fiscală?
Software-ul meu nu a fost de ajutor. Curios, m-am întors la motorul meu de căutare prestabilit. Am scris "RSU pe W-2" - iar rezultatele căutării care s-au întors nu au dezvăluit nimic util care trebuia să știu. Am încercat să caut, din nou și din nou. De fiecare dată, am găsit o mulțime de bla-blah-bla, dar nici o informație reală. Prin informații reale mă refer la informații care ar putea să mă ajute, chiar acum, să termin lucrul asupra declarației fiscale a clientului meu.
Deci, eu am cercetat această problemă eu. Și vă împărtășesc notele de cercetare cu dvs., draga cititor. Speranța mea este că veți găsi acest lucru util, vă va reduce frustrarea, vă ajută să vă pregătiți declarațiile fiscale cu mai multă încredere și cu precizie.
Acum, hai să ne găsim situați.
Suma menționată în caseta 14 pentru RSU este deja inclusă în caseta 1 Salarii. [1]
De exemplu, dacă avem 234.567 dolari raportate în caseta 1 ca salarii și avem 12.345 dolari raportate în caseta 14, etichetate ca RSU, atunci suma de 12.345 dolari este deja inclusă în suma de 234.567 dolari.
Stocurile stocate și unitățile de acțiuni cu restricții sunt incluse în salariile impozabile ale unui angajat atunci când se întâmplă unul din cele două lucruri:
- Stocul restrâns vestează și, astfel, devine nerestricționat. În acest caz, valoarea justă de piață a stocului la momentul vărsării (cu excepția costului de achiziționare a stocului restricționat) este suma veniturilor incluse în salariul angajatului [2].
- În momentul în care stocul restrâns este transferat angajatului și angajatul efectuează o alegere (b). În acest caz, valoarea justă de piață a stocului la momentul transferului stocului restrâns (fără costurile de achiziționare a stocului restricționat) este inclusă în salariul angajatului [3].
În continuare, înregistrați baza în stocul restricționat pentru referințe viitoare
Baza în stoc limitat este suma plătită pentru stoc plus suma inclusă ca venit impozabil.
În exemplul de mai sus, contribuabilul are cel puțin 12.345 USD în baza stocului restricționat, deoarece aceasta este suma raportată pe formularul W-2. (Spun cel putin pentru ca contribuabilul ar fi putut plati cash-out-of-buzunar pentru actiuni. Va trebui sa ii intrebam pe client pentru a afla.)
Aceste informații de bază vor fi utile atunci când aceste acțiuni sunt vândute. Atunci când acțiunile sunt vândute, vom calcula câștigul sau pierderea din investiție, scăzând baza din veniturile din vânzări.
Practic Pointer: Urmăriți reținerea
Stocurile stocate și unitățile de acțiuni cu restricții sunt supuse impozitului pe venit federal și de stat, taxelor de securitate socială și Medicare (FICA) și altor impozite legate de salarizare.
Aceasta poate reprezenta o provocare pentru clienții noștri. De ce? Deoarece stocul restricționat este un transfer fără valoare a valorii.
Angajatorul transferă angajatului acțiunile din stoc. O restricție este pusă asupra stocului, astfel încât angajatul să nu poată vinde sau transfera acel stoc până când nu va mai avea loc vreun viitor în momentul în care stocul este vândut. Valoarea stocului restricționat este inclusă în venitul angajatului (fie în momentul în care acțiunile sunt vărsate, fie, în cazul în care se efectuează o alegere 83 (b), în momentul transferului). Până acum nu s-au schimbat mâini. Valoarea acțiunilor restricționate este însă supusă reținerii. Și reținerea trebuie să fie în numerar. Deci, reținerea va veni din alte surse - cel mai probabil din salariul angajatului. [4]
Există o altă încercare de a nu fi conștientă. Angajatorul ar putea pune venitul din stocul restricționat în salariul obișnuit pentru perioada de plată.
Acest lucru va determina deducerea unui procentaj mai mare din salariul angajatului pentru retinerea impozitului. Și s-ar putea ca angajatul să fie reținut prea mult. În mod alternativ, angajatorul ar putea plasa venitul restrâns al acțiunilor ca o primă sau o perioadă de plată suplimentară. În acest caz, este posibil ca angajatul să nu fie reținut. Angajatorii rețin la un nivel plat 25% din primul salariu suplimentar de 1 milion de dolari plătiți în cursul anului calendaristic. După ce se atinge pragul (adică, odată ce salariile suplimentare pentru anul depășesc 1 milion de dolari), angajatorii rețin la o rată forfetară de 39,6%. [5]
Luați exemplul nostru de sus. Clientul nostru are 234.567 dolari din totalul salariilor pentru anul - ceea ce pune clientul nostru în intervalul de impozitare de 33% sau 35% pentru anul, în funcție de statutul de depozit. Prin definiție, acest angajat va fi reținut în cazul în care angajatorul nu reține decât 25% pentru impozitul federal. Angajatul va trebui să compenseze diferența prin impozite estimate dacă doresc să evite datoriile din aprilie. Și dacă nu veți face estimări, atunci clientul ar putea dori să își ajusteze reținerea pentru a avea mai multe impozite sau pentru a plăti o prelungire în primăvara următoare.
Pe drum, RSU nu sunt coordonate cu formularul 3921 sau formularul 3922.
Formularul 3921 raportează informațiile de bază pentru opțiunile de acțiuni stimulative.
Formularul 3922 raportează informații de bază pentru acțiunile planului de cumpărare a acțiunilor angajaților.
Stocurile stocate nu sunt legate de niciuna dintre aceste forme.
RSU-urile merg pe lista D atunci când sunt vândute.
Suma indicată pe formularul W-2 este inclusă ca parte a costului unei persoane în acțiuni. Acest lucru va fi raportat pe lista D și pe formularul 8949 în anul în care contribuabilul vinde stocul de bază.
În concluzie
- Dacă vedeți un RSU sau un stoc limitat pe un formular W-2 lângă o sumă în dolari, atunci suma de dolari este deja inclusă ca parte a salariilor angajatului indicate în casetele 1, 3 și 5.
- Asigurați-vă că aceeași sumă este inclusă în înregistrările bazate pe cost pentru acel stoc în înregistrările personale.
- Nu este nimic altceva de făcut în ceea ce privește pregătirea Formularului 1040. Caseta 1 salariile sunt adăugate la veniturile salariale raportate pe linia 7 din 1040, la fel ca în mod normal.
- Fiți conștienți de eventualele probleme de reținere pentru anul următor. E prea târziu pentru a rezolva problemele care au fost reținute anul trecut. Dar pentru următorul an fiscal, ajutați contribuabilul să fie atent. Ori de câte ori primesc granturi de stocuri restrânse, ar trebui să se gândească la alegerea 83 (b). Iar atunci când stocurile de vînzare restricționează, aceștia ar trebui să-și revizuiască reținerea, pentru a-și da seama cât taxă suplimentară vor trebui să plătească prin estimări sau plăți de prelungire.
surse:
[1] Ghid pentru contabilizarea compensării pe bază de stoc: o abordare multidisciplinară. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 martie 2013. PDF, pag. 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Codul privind veniturile interne, secțiunea 83 (a) și regulamentul privind trezoreria, secțiunea 1.83-1.
[3] Codul privind veniturile interne, secțiunea 83 (b) și regulamentele trezoreriei, secțiunea 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Granturi sau premii din stoc." Fairmark, fără dată. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; și "reținerea la compensarea stocurilor". Fairmark, fără dată. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Ghidul fiscal al angajatorului (publicația 15, Circulara E). Serviciul de venituri interne, pentru anul fiscal 2015. Secțiunea privind salariile suplimentare. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Citirea în continuare:
- Codul veniturilor interne, secțiunea 83, Proprietatea transferată în legătură cu performanța serviciilor
- Regulamentul privind trezoreria, secțiunea 1.83-1, Proprietatea transferată în legătură cu performanța serviciilor
- Regulamentului privind regulile de trezorerie, secțiunea 1.83-2, alegerile care trebuie incluse în venitul brut în anul de transfer
- Regulamentul privind trezoreria, secțiunea 1.83-3, semnificația și utilizarea anumitor termeni
- Regulamentul de reglementare a trezoreriei, secțiunea 1.83-4, Reguli speciale
- G. Edgar Adkins, Jr., și Jeffrey A. Martin. "Stoc restricționat: impactul fiscal asupra angajatorilor și angajaților". Grant Thornton, fără dată. PDF.
Ed Mitte, John Old și Sarah Rumsey. "Compensare." Serviciul de venituri interne, vara 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Impozitul federal pe venit (Publicația 17). Serviciul de venituri interne pentru anul fiscal 2014. Secțiunea privind proprietatea restricționată. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281