Creditorul raportează această datorie anulată atât persoanei, cât și serviciului intern de venituri utilizând formularul 1099-C . Legea fiscală prevede trei remedii pentru excluderea datoriilor anulate din impozite.
Există o excludere în cazul insolvabilității, a cazurilor de faliment și a unei noi excluderi pentru anumite tipuri de datorii ipotecare. Excluderea ipotecilor este deosebit de importantă pentru persoanele care se confruntă cu blocarea pieței , vânzarea în lipsă sau cu reducerea principalului lor prin modificarea împrumutului .
În decembrie 2007, Congresul a adoptat Legea privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare. Această lege prevede scutirea de impozit pentru proprietarii de case care își pierd casa prin blocare sau vânzări în lipsă sau care își restructurează ipotecile cu o sumă principală mai mică. Legea permite persoanelor să excludă din impozit până la 2 milioane USD din anumite datorii ipotecare anulate de creditori.
Există o serie de criterii care trebuie îndeplinite pentru a putea beneficia de această excludere. Anularea datoriilor ipotecare care nu îndeplinesc aceste criterii ar putea fi totuși excluse prin utilizarea regulilor de insolvență sau de faliment. Persoanele cu împrumuturi de capital de origine și refinanțare sau consolidare a datoriilor vor trebui să facă unele contabilitate suplimentară pentru a se asigura că pot beneficia pe deplin de toate excluderile fiscale care le sunt aplicabile.
Datoria anulate și venitul impozabil
În mod normal, datoria care este iertată sau anulată de un creditor este considerată ca fiind impozabilă venitului debitorului. Legile fiscale specifică faptul că datoriile anulate sunt incluse în venitul persoanei și sunt supuse impozitelor. Pentru referință, legea este Codul Fiscal Internațional Secțiunea 61 (a) (12). Această lege prevede că "venitul din debitarea îndatorării" este inclus în venitul brut al unei persoane pentru anul respectiv.
Legile fiscale precizează, de asemenea, circumstanțe specifice atunci când o persoană nu va trebui să plătească impozit pe datorii anulate. Acestea se numesc excluderi, ceea ce înseamnă că suma nu va fi inclusă în venitul impozabil al unei persoane.
Există mai multe excluderi disponibile, dar numai trei se aplică situației ipotecilor anulate. Aceste trei excluderi sunt pentru:
- Datoria anulată în cadrul unei proceduri de faliment ,
- Datoria anulată atunci când persoana este insolvabilă și
- Datoria care se califică în temeiul Legii privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare.
Fiecare dintre aceste excluderi are propriul set de criterii și proceduri de raportare. Pentru persoanele care și-au pierdut casele, poate fi esențial să se adune documente originale de împrumut pentru a arăta unde au fost cheltuite banii împrumutului.
- Pentru informații suplimentare privind datoriile anulate în general, consultați secțiunea Anularea datoriilor din publicația 908 și secțiunea Datoriile anulate din Publicația 17.
Calificarea în conformitate cu Ipoteca iertare Actul de scutire de datorii
Ipoteca datorie poate fi eligibilă pentru a fi exclusă din veniturile din Legea privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare. Această lege prevede că anumite tipuri de datorii ipotecare anulate pot fi excluse din impozite. Această excludere este importantă pentru persoanele ale căror locuințe au fost blocate, sau care și-au vândut casa scurt sau care și-au restructurat ipoteca.
Există două tipuri de datorii ipotecare în codul fiscal, datoria de achiziție și datoria de capital propriu. Distincția dintre cele două efecte care ar putea fi aplicate excluderii. Obligația de dobândire este datoria a cărei încasări au fost folosite pentru a cumpăra, construi sau a îmbunătăți substanțial o reședință principală. Datoria de capital de acasă este o datorie a cărei încasări nu au fost folosite pentru a cumpăra, a construi sau a îmbunătăți reședința.
Achiziționarea datoriei poate fi exclusă din impozit în temeiul Legii privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare. Datoria de capital propriu nu poate fi exclusă în temeiul acestei noi legi. În schimb, datoria de capital de origine poate fi eligibilă pentru excluderea în caz de insolvență sau faliment.
Există și un alt criteriu. Casa trebuie să fi fost folosită ca locuință principală, ceea ce înseamnă că acesta era principalul loc de reședință al debitorului. Asta înseamnă că casele de vacanță, casele de vacanță, proprietățile de investiții sau unitățile de închiriere nu vor beneficia de această excludere.
Datoriile anulate pentru aceste proprietăți se pot califica, totuși, în cadrul excluderilor de insolvență sau de faliment.
Cât de multă datorie poate fi exclusă din impozit? Anularea datoriilor ipotecare de până la 2 milioane de dolari (sau 1 milion dolari este căsătorită și depunerea unei retururi separate) poate fi exclusă din venituri pentru anii 2007 până în 2016. După anul 2016, oamenii pot exclude iertarea datoriilor din impozitele lor atâta timp cât debitorul iar creditorul a intrat într-un acord scris obligatoriu pentru a anula datoria până la 31 decembrie 2016.
Separarea datoriei de achiziție și datoriei de capital propriu
Înainte de a putea determina modul în care o ipotecă anulată va fi gestionată în scopuri fiscale, va trebui mai întâi să știți cât de mult din datoriile dvs. anulate intră în cele două categorii:
- Achiziționarea datoriilor
- Datoria de capital de acasă
Separarea acestor două tipuri de datorii ipotecare ar putea fi ușoară sau complicată. Cât de complicat va fi procesul va depinde de refinanțarea ipotecilor.
În cazul în care singurele dvs. împrumuturi au fost ipotecile originale folosite pentru a cumpăra casa ta, atunci toată datoria ta va fi datoria de achiziție. Aveți posibilitatea să excludeți până la 2 milioane de dolari datoria de achiziție în temeiul Legii privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare (sau 1 milion de dolari pentru o persoană căsătorită care depune o declarație separată).
În cazul creditelor refinanțate, va fi luată în considerare numai soldul restant al creditelor ipotecare inițiale de achiziție. Dacă ați făcut o refinanțare a consolidării datoriei sau ați luat o retragere sau ați avut o linie de credit de capital de origine folosită în alte scopuri decât pentru a achiziționa o casă, atunci acea parte a datoriei dvs. va fi datoria de capital propriu. Această datorie de capital propriu nu se califică ca parte a excluderii de 2 milioane de dolari, dar poate fi eligibilă pentru excludere în cadrul excepțiilor de insolvență sau de faliment.
Va trebui să documentați sumele dolarului din această datorie de achiziție și de capital propriu. O lucrare simplă de lucru ar putea arăta astfel:
Prețul de achiziție al casei: 200.000 de dolari
160.000 $ (prima pentru 80% din prețul la domiciliu)
40.000 $ (a doua pentru 20% din prețul locuinței)
$ 15.000 (linia de acasă pentru repararea acoperișului)
Datoria totală de achiziție până acum: 215.000 dolari
Refinanțează toate cele trei împrumuturi în împrumut de 235.000 dolari
Soldul împrumuturilor pentru împrumuturi originale a fost de 200.000 $
Consolidarea facturilor de credit de 35.000 de dolari
Datoria totală de achiziție: 200.000 $
Total datorie de capital propriu: 35.000 de dolari
Excluderea în caz de insolvență pentru datoriile anulate
Datoria de capital propriu (nu este folosită pentru a cumpăra, construi sau îmbunătăți în mod substanțial locuința principală) și alte tipuri de datorii anulate, cum ar fi cardurile de credit, ar putea beneficia de tratament fără scutire de taxe în cadrul excluderii de tip insolvență. Insolvența se întâmplă atunci când datoriile depășesc valoarea de piață corectă a activelor unei persoane. Acesta va fi cazul multor oameni care și-au pierdut locuința, deoarece valoarea de piață a casei a scăzut sub suma pe care o datorau asupra proprietății.
IRS explică excluderea în caz de insolvență:
"Un debitor este insolvent când și în măsura în care pasivele debitorului depășesc valoarea justă de piață a activelor. Determinați datoriile debitorului și FMV-ul activelor imediat înainte de anularea datoriilor debitorului pentru a stabili dacă debitorul este insolvent și suma în care debitorul este insolvabil.
"Excluderea din datoriile brute ale debitorului anulată atunci când debitorul este insolvabil, dar numai până la suma în care debitorul este insolvabil. Cu toate acestea, trebuie să utilizați suma excluse pentru a reduce anumite atribute fiscale" (Publicația 908).
Suma de excludere în insolvență este suma datoriei anulate care depășește valoarea de piață corectă a activelor dvs. Să presupunem că un contribuabil deține o casă cu o valoare de piață echitabilă de 150.000 de dolari, cu un sold ipotecar remarcabil de 235.000 de dolari, persoana nu are alte active și o datorie de achiziție de origine de 200.000 $. Această persoană ar fi anulat datorii de 85.000 $ (valoarea creditului minus valoarea de piață corectă). Din această sumă, suma de 35 000 de dolari este datoria în capitaluri proprii (suma care nu a fost utilizată pentru a cumpăra locuința), iar această sumă ar putea fi exclusă în temeiul dispoziției privind insolvența. Cele 50.000 de datorii rămase vor fi eligibile pentru excluderea ipotecară. (Adaptat din exemplul din Instrucțiunile pentru formularul 982 , pagina 4, regula de ordonare.)
Excluderea falimentului pentru datorii anulate
Datoriile anulate pot fi excluse din venitul impozabil dacă datoriile sunt iertate în cadrul unei proceduri de faliment.
Pentru a beneficia de tratamentul fiscal, contribuabilul va trebui să fi înscris în faliment, iar datoriile să fie anulate la cererea instanței de faliment . Pentru contribuabilii care se confruntă cu blocarea pieței sau vânzările pe termen scurt, ar putea fi mai avantajos să se utilizeze excluderea ipotecară pentru achitarea datoriilor și excluderea în caz de insolvență pentru capitalurile proprii și alte tipuri de datorii anulate înainte de a se lua în considerare un caz de faliment.
Depunerea pentru faliment poate genera mai multe implicații fiscale, așa că pentru mai multe detalii, consultați Publicația 908, Ghidul privind impozitarea falimentului pe site-ul IRS.
Raportarea datoriilor anulate asupra returnării fiscale
Datoriile anulate de un creditor sunt raportate la declarația dvs. fiscală. Cum se raportează depinde de eligibilitatea dvs. pentru oricare dintre excluderi.
Un creditor va depune Formularul 1099-C atât pentru IRS, cât și pentru persoana a cărei datorie a fost anulată sau iertată. Documentul raportează suma datoriei anulate. Suma datoriei anulate este prezentată în caseta 2 a formularului. Pentru persoanele care au renunțat la locuință într-o vânzare în lipsă, blocare sau alt proces de decontare , suma indicată este pentru principalul împrumut care a rămas neplătit după decontare. O descriere a datoriilor este prezentată în caseta 5, cum ar fi adresa proprietății pentru care a fost creditul. Caseta 7 a formularului va raporta valoarea de piață corectă a proprietății. Într-o situație de blocare a pieței, prețul brut al ofertei din vânzarea de închidere va fi indicat ca valoare de piață corectă.
Urmați acești pași pentru a raporta datoriile anulate privind declarația dvs. fiscală:
- Raportați toate datoriile anulate care nu sunt excluse pe formularul 1040 Linia 21.
- Dacă îndepliniți condițiile pentru a exclude unele sau toate datoriile în temeiul Legii privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare, excluderea în caz de insolvență sau excluderea în faliment, va trebui să completați formularul 982 (pdf, 5 pagini, inclusiv instrucțiuni).
- În formularul 982, indicați care excludere este valabilă pentru dvs., bifând caseta corespunzătoare de pe linia 1. Dacă se aplică mai multe excluderi, atunci pregătiți un formular 982 pentru fiecare excludere. De asemenea, veți indica suma datoriei excluse din impozitul pe linia 2.
- Pentru excluderile de insolvență și faliment, va trebui, de asemenea, să efectuați ajustări la alte cifre fiscale. Pentru detalii, consultați secțiunea privind reducerea atributelor fiscale în Publicația 908.
- Dacă ați păstrat casa și ați restructurat ipoteca pentru un echilibru mai mic al ipotecilor, va trebui să bifați caseta pentru linia 1e, să raportați suma pe linia 2 și să raportați aceeași sumă pe linia 10b. De asemenea, reduceți baza dvs. de cost în casă cu aceeași sumă ca în linia 10b.
Mai multe informații despre datoriile anulate și iertarea ipotecară
Iată o colecție de resurse de la Internal Revenue Service privind datoriile anulate și Legea privind scutirea de datorii a creditelor ipotecare.
- Anularea datoriilor, executarea ipotezelor, repuneri și abandonări (Publicația 4681, disponibilă și în format pdf )
- Formularul 982, Reducerea atribuirilor fiscale datorate debitorului de îndatorare (pdf, include instrucțiuni)
- Renunțarea la domiciliu și anularea datoriilor
- Am Anularea Venitului Datoriei pe Locuința mea personală? (asistență fiscală interactivă)
- Ghidul pentru impozitarea falimentului (Publicația 908)