Modificată baza de transport față de impozitele pe proprietăți
Modificări baze de reglementare a transportului
Conform prevederilor Legii privind creșterea economică și reconcilierea fiscală din 2001 (sau "EGTRRA" pe scurt), scutirea de la plata impozitului pe proprietate federală a crescut treptat, iar rata impozitului pe proprietate a scăzut treptat până în 2010, când taxa federală a fost planificată dispar complet pentru acel an numai. În locul impozitului federal, EGTRRA a introdus "regulile bazelor modificate de report", care afectează consecințele impozitului pe venit ale moștenirii proprietății. Conform regulilor bazelor modificate de raportare, baza impozitului pe venit pentru bunurile moștenite ar putea fi majorată cu 1,3 milioane de dolari, spre deosebire de o majorare nelimitată în baza legilor impozitului imobiliar. În plus, în cazul în care proprietatea a fost moștenită de un soț supraviețuitor (fie direct, fie printr-o încredere calificată de interes (sau QTIP)), atunci proprietatea ar putea primi un plus de 3 milioane de dolari în plus.
În conformitate cu termenii TRA 2010, impozitul pe proprietate este regula implicită pentru decedații din 2010. Deci, pentru ca moștenitorii din 2010 să se alăture regulilor de bază modificate și din regulile impozitului pe proprietate, moștenitorii vor trebui să depună un nou formular IRS numit Formularul 8939, alocarea creșterii bazei pentru proprietățile primite de la un decedat .
Este vorba doar de o declarație de informații, spre deosebire de o declarație fiscală, și va fi datorată la 17 ianuarie 2012 sau înainte de aceasta. Extensiile de timp pentru depunerea Formularului 8939 nu vor fi acordate, iar formularele modificate pot fi depuse numai în împrejurări limitate. Informații privind extensiile și modificările pot fi găsite în instrucțiunile și în Comunicarea 2011-66.
Care sunt bunurile din 2010 care ar trebui să aleagă aplicarea regulilor de bază modificate în raport cu normele privind impozitul pe proprietate? În general, moștenitorii unei proprietăți din 2010 care depășește suma de 5.000.000 de dolari vor trebui să ruleze numerele pentru a determina dacă aplicarea regulilor de bază modificate în raport cu regulile impozitului pe proprietate are sens, deoarece va exista un punct de rupere la care va fi mai util să se aplice unul în locul celuilalt.
Regulamentul privind impozitele pe proprietate
În conformitate cu prevederile TRA 2010, impozitul pe bunurile imobiliare, care, așa cum sa menționat mai sus, trebuia să dispară complet pentru anul fiscal 2010, în condițiile EGTRRA, a fost resuscitat în mod miraculos și aplicat retroactiv până în 1 ianuarie 2010 pentru toate 2010 moșii. Kicker-ul acestei legi privind impozitul pe proprietăți este faptul că oferă cea mai mare scutire de la plata impozitului pe proprietate vreodată - 5 milioane dolari - și cea mai mică rată a impozitului pe proprietate vreodată - 35%. În afară de aceasta, moștenitorii celor care au decedat în 2010 care aleg să utilizeze regulile impozitului pe proprietate, în locul normelor bazelor modificate de raportare, vor beneficia de o plină creștere pe baza proprietății moștenite.
După cum sa menționat mai sus, regulile impozitului pe proprietate sunt regulile implicite pentru bunurile din 2010. Aceasta înseamnă că, în cazul în care averea brută nu a depășit suma de 5.000.000 de dolari, atunci moștenitorii nu au trebuit să facă nimic și au primit un pas complet în baza activelor lor moștenite. Dar dacă averea a depășit valoarea de 5.000.000 de dolari, moartea a avut loc între 1 decembrie și 17 decembrie 2010, iar moștenitorii doreau să aplice regulile impozitului pe proprietate în locul regulilor de bază modificate, apoi moștenitorii ar fi trebuit să depună o avere federală declarația fiscală, formularul IRS 706 , returnul fiscal din Statele Unite ale Americii (și transferul generațiilor) , dar înainte de 19 septembrie 2011. IRS a creat confuzie prin faptul că nu a eliberat versiunea finală a Formularului 706 din 2010 până la începutul lunii septembrie.
Pentru moștenitorii din 2010, bunurile care au depășit suma de 5.000.000 de dolari și care au decedat în perioada 18 decembrie - 31 decembrie 2010, dacă aceștia doreau să aplice impozitul pe proprietate în locul regulilor de bază modificate, atunci ar fi trebuit să depună formularul IRS 706 sau mai devreme de nouă luni de la data decesului lor, cu excepția faptului că, după cum sa menționat mai sus, formularul nu a fost eliberat decât la începutul lunii septembrie.
Din acest motiv, moștenitorii proprietăților din 2010 care trebuie să depună formularul 706, dar care nu au putut fi pregătiți și depuși la timp, ar fi trebuit să depună formularul IRS 4768 , Cererea de prelungire a timpului pentru a depune o declarație de returnare și / Săriți transferul) , pentru a primi o prelungire automată a timpului de șase luni pentru a depune Formularul 706 și pentru a plăti taxele care ar putea fi datorate.
Regulile de taxare pentru cadouri din 2010
În timp ce TRA 2010 a adus modificări semnificative normelor privind impozitele pe proprietăți federale, aceasta nu a afectat scutirea de la plata impozitului pe durata de viață, care a rămas la 1.000.000 de dolari. Cu toate acestea, în conformitate cu dispozițiile EGTRRA, rata impozitului pe profit ar fi trebuit redusă de la 45% în 2009 la 35% în 2010, iar TRA 2010 nu a afectat această reducere a ratei impozitului cadou.
Pentru cei care au făcut cadouri impozabile în 2010, vor trebui să depună declarația IRS Formular 709 , Declarația de donație a Statelor Unite pentru împrumuturi (și generarea de transferuri de transfer) , înainte sau înaintea datei de 16 aprilie 2012 (din 15 aprilie cade într-o duminică).