Raportul privind contul băncii străine (FBAR) se datorează 30 iunie în fiecare an.
Nou pentru raportarea calendaristică 2013
- Raportul privind conturile bancare și financiare din străinătate a fost renumerotat de la Departamentul de Trezorerie, Formularul 90-22.1 (formularul anterior) și se numește Formular FinCEN 114.
- O copie incompletă a formularului FinCEN 114 poate fi descărcată de pe pagina FBAR E-Filing a rețelei de punere în aplicare a crimelor financiare și faceți clic pe link-ul pentru raportul FinCEN 114. Aceasta este o descărcare PDF.
- Raportul este depus direct la Rețeaua de Executare a Criminalității Financiare (FinCEN), care face parte din Departamentul Trezoreriei SUA .
- FinCEN impune ca rapoartele contului bancar străin să fie depuse electronic prin intermediul site-ului web FinCEN. Pentru asistență cu depunerea electronică, consultați instrucțiunile FinCEN, localizate la Cum se face fișierul FBAR electronic (pdf).
Raportarea conturilor bancare străine
Trebuie să raportați conturile pe care le dețineți în bănci străine și în alte instituții financiare dacă soldul total al tuturor conturilor dvs. este de 10.000 USD sau mai mare în orice moment al anului calendaristic. Acest lucru este valabil atât pentru conturile pentru care sunteți proprietarul, cât și pentru conturile pentru care nu sunteți proprietarul, dar aveți autoritatea de a efectua tranzacții în numele proprietarului contului.
Raportați fiecărui cont financiar străin pe care îl dețineți sau care aveți autoritatea de semnare utilizând formularul FinCEN 114. Acest formular este destul de explicativ. Veți furniza informații cu privire la toate conturile dvs. financiare deținute în țări străine, cum ar fi numele băncii sau instituției financiare în care este ținut contul, numărul contului dvs. și soldul contului.
Rețineți că raportul contului bancar străin este depus pentru fiecare deținător de cont. Cuplurile cupluri trebuie fie să prezinte rapoarte separate, fie un singur raport comun. Pentru conturile care dețin mai mulți titulari de cont sau persoane cu autoritate de semnătură, mai multe persoane sau întreprinderi pot raporta același cont pe rapoarte separate de cont bancar străin.
Ce tipuri de conturi financiare străine sunt raportate?
Următoarele tipuri de conturi financiare ar trebui să fie raportate în Raportul contului bancar străin dacă îndepliniți pragul cerințelor de depunere:
- Conturi bancare (verificări și economii)
- Conturi de investiții
- Fonduri comune
- Contracte de pensii și de pensii
- Titluri de valoare și alte conturi de brokeraj
- Card de debit și conturi de carduri de credit preplătite
- Asigurări de viață și anuități cu valoare în numerar
Ce tipuri de conturi bancare și conturi financiare trebuie raportate Trezoreriei este discutată în detaliu în 31 CFR Partea 1010 și în explicația Departamentului Trezoreriei cu privire la revizuirile acestor regulamente care au fost publicate la 24 februarie 2011 în Registrul Federal ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Vă refer la acest document pentru o analiză foarte detaliată cu privire la tipurile de conturi financiare care pot fi raportați.
Când să fișier
Formularul FinCEN 114 se datorează în data de 30 iunie a fiecărui an pentru a raporta conturile băncilor străine deținute în anul calendaristic precedent. Raportul privind contul bancar străin trebuie să fie primit până la data de 30 iunie. FinCEN solicită ca formularul 114 să fie depus electronic.
Dacă pierzi termenul de depunere? IRS desfășoară în prezent o inițiativă de dezvăluire voluntară offshore pentru persoanele care au nevoie de rapoartele întârziate ale contului bancar în străinătate și trebuie să raporteze veniturile străine nedeclarate anterior.
Persoanele care iau în considerare acest program de informare voluntară ar trebui să se consulte cu un avocat fiscal înainte de a participa la acest program IRS.
Unde să fișier
Formularul 114 este depus electronic prin Rețeaua de Executare a Crimelor Financiare, localizată la bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Dacă aveți nevoie de o alternativă la depunerea electronică, sunați la linia de asistență FinCEN Regulatory at 800-949-2732 (fără taxe în interiorul Statelor Unite).
Din afara Statelor Unite, sunați la numărul 703-905-3975 (nu gratuit).
Formulare și instrucțiuni
- Un formular blank 114 poate fi descărcat de pe site-ul Web FinCEN la bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Căutați legătura numită "Raport FinCEN 114"
- Instrucțiuni pentru finalizarea FBAR (pdf)
- Cum se face fisierul FBAR electronic (pdf)
- Formularul 114a, Registrul autorizației pentru transmiterea electronică a fișierelor FBAR (pdf, include instrucțiuni). Acest document este folosit pentru a autoriza un preparator profesionist să depună FBAR în format electronic în numele dvs.
- FBAR Întrebări frecvente privind depunerea de e-mail (pdf)
De unde să obțineți ajutor tehnic cu FBAR-urile
Americanii pot primi ajutor cu rapoartele contului lor bancar străin, sunând la IRS la numărul 866-270-0733 (fără taxe în interiorul Statelor Unite) sau 313-234-6146 (nu gratuit pentru apelanții din afara SUA). Această linie telefonică telefonică este disponibilă de luni până vineri, între orele 8:00 și 16:30 ora estică. De asemenea, puteți să trimiteți e-mailuri la întrebările FBAR la adresa FBARquestions@irs.gov.
Pentru asistență cu întrebări electronice de depunere, contactați BSAEFilingHelp@fincen.gov sau sunând la BSA E-Filing Help Desk la adresa 866-346-9478 (fără taxe în interiorul Statelor Unite). Biroul de asistență E-Filing este deschis de luni până vineri între orele 8:00 și 18:00 ora estică.
Coordonarea FBAR cu returnarea fiscală
În timp ce raportul contului bancar străin nu este un formular fiscal și nu este prezentat IRS, este posibil ca informațiile referitoare la conturile bancare străine să fie coordonate cu informații privind declarația fiscală.
Veniturile generate în interiorul acestor conturi financiare externe sunt raportate la venitul din impozitul pe profit în anul în care venitul este obținut. Veți raporta venitul străin pe baza tipului de venituri generate. De exemplu, dobânzile și dividendele vor fi raportate în Planul dvs. B, câștigurile de capital din Planul D și așa mai departe. Dacă câștigați dividende sau dobânzi la aceste conturi, asigurați-vă că ați bifat caseta din Partea a III-a Linia 7a a Schemei B și indicați țara sau țările în care aveți conturi.
În unele cazuri, o persoană poate fi nevoită să depună formularul 8938, Declarația privind activele financiare străine, cu declarația lor fiscală. Acest formular fiscal este separat de raportul contului bancar străin, deși conține informații similare. Există praguri separate pentru a fi necesară divulgarea conturilor străine. Pentru scopurile formularului 8938, pragul începe la soldul total al contului în valută, în valoare de 50.000 USD în ultima zi a anului sau la 75.000 USD în orice moment al anului. Există praguri de raportare mai mari pentru cuplurile căsătorite depuse în comun și pentru americanii care trăiesc în străinătate. Următoarea diagramă de la IRS poate fi utilă: Compararea cerințelor formularului 8938 și FBAR. În plus, orice taxe străine plătite pentru venitul străin se pot califica pentru Creditul fiscal extern pe formularul 1116 .
Cine trebuie să înregistreze TD F 90-22.1
Fiecare cetățean american sau rezident străin, parteneriat, corporație, avere sau trust trebuie să depună TD F 90-22.1 dacă are "un interes financiar sau o autoritate de semnătură sau o altă autoritate asupra oricăror conturi financiare, inclusiv bancare, valori mobiliare sau alte tipuri de conturile financiare într-o țară străină, în cazul în care valoarea totală a acestor conturi financiare depășește 10.000 USD în orice moment al anului calendaristic. " (Din instrucțiunile pentru TD F 90-22.1)
Excepții la depunere
Nu este nevoie să raportați conturile deținute la instituțiile bancare militare americane, chiar dacă aceste bănci sunt situate în țări străine. Băncile militare sunt considerate bănci americane interne. Nu este nevoie să raportați conturile deținute la bănci situate în Guam, Puerto Rico și Insulele Virgine SUA. De asemenea, nu este necesar să raportați conturile din SUA deținute de o sucursală sau o divizie a unei bănci străine.
Legea care guvernează raportul conturilor băncilor străine
Legea care impune cetățenilor americani și străinilor rezidenți să își raporteze conturile bancare străine se găsește la 31 CFR capitolul X (anterior 31 CFR 103).
Secțiunea 103.24 are următorul cuprins:
Sec. 103.24 Rapoartele conturilor financiare externe.(a) Fiecare persoană aflată sub jurisdicția Statelor Unite (cu excepția unei filiale străine a unei persoane din SUA) care are un interes financiar în legătură cu o bancă, o valută mobilă sau un alt cont financiar într-o țară străină, semnătură sau altă autoritate, o astfel de relație cu comisarul pentru veniturile interne pentru fiecare an în care există o astfel de relație și va furniza astfel de informații care vor fi specificate într-un formular de raportare prescris de secretar care va fi depus de astfel de persoane. Persoanele care au un interes financiar în 25 sau mai multe conturi financiare străine trebuie doar să țină cont de acest fapt pe formular. Astfel de persoane vor fi obligate să furnizeze informații detaliate cu privire la fiecare cont atunci când acest lucru este solicitat de secretar sau de delegatul său. (31 CFR 103,24)
Statutul limitelor pentru raportarea contului bancar în străinătate
Există un statut de prescripție de șase ani pentru evaluarea sancțiunilor civile și cinci ani pentru evaluarea sancțiunilor penale. (Sursa: Asociația Baroului de Stat din New York, citând secțiunea US21C 5321 (b) (1) și secțiunea 3282 USC)
IRS recomandă contribuabililor să păstreze raportul contului lor bancar străin timp de cinci ani. "Înregistrările trebuie păstrate pentru o perioadă de 5 ani începând cu data de 30 iunie a anului următor anului calendaristic raportat și trebuie să fie disponibile pentru inspecție în conformitate cu legea. Păstrarea unei copii a FBAR depus poate ajuta la satisfacerea cerințelor de păstrare a evidenței. " În plus, recomandăm contribuabililor să păstreze copii de la declarațiile lor bancare, precum și raportul contului lor bancar străin timp de cel puțin șase ani (ceea ce corespunde celui mai lung termen de prescripție).
Sancțiuni pentru necompletarea
Departamentul de Trezorerie poate impune sancțiuni foarte rigide pentru nerespectarea TD F 90-22.1.
"Penalitățile civile și penale, inclusiv în anumite circumstanțe o amendă de cel mult 500.000 USD și închisoarea de cel mult cinci ani, sunt prevăzute pentru neîndeplinirea unui raport, furnizarea de informații și pentru depunerea unui raport fals sau fraudulos". (Din Avizul Legii privind Confidențialitatea pe Formularul 90-22.1)
Potrivit avocatului fiscal Howard Rosen, pot fi evaluate următoarele sancțiuni:
- Nerespectarea pedepsei - până la 250.000 USD și / sau până la 5 ani de închisoare pentru orice persoană care "încalcă în mod intenționat" cerințele de înregistrare. (Penalizare 31 CFR 5322a)
- Pedeapsa cu frauda - până la 500.000 USD și / sau până la 10 ani de închisoare pentru orice persoană care "încalcă intenționat" cerințele de a depune "ca parte a unui model al oricărei activități ilegale care implică mai mult de 100.000 de dolari într-o perioadă de 12 luni". (Penalizare 31 CFR 5322b)
- False Information Penalty - amendă sau pedeapsă de până la 5 ani în închisoare pentru orice persoană care a furnizat declarații false, înșelătoare, fictive sau frauduloase la TD F 90-22.1; sau până la 8 ani de închisoare dacă informațiile false implică terorismul intern sau extern. (Penalizare 18 CFR 1001)
Întrebări suplimentare
Întrebări suplimentare privind aceste aspecte ar trebui adresate liniei de asistență fiscală gratuită IRS la numărul (800) 829-1040, care este linia telefonică generală pentru IRS. De asemenea, agenția a înființat o linie telefonică specială pentru a aborda problemele legate de raportarea contului bancar în străinătate la (866) 270-0733 (fără taxe) sau (313) 234-6146 (fără taxe). Întrebările pot fi trimise și prin e-mail la IRS la adresa FBARquestions@irs.gov .