Baza de bază bazată pe baze de date
Care este baza de impozitare în proprietate?
Baza imobilului sau a oricăror altor active este, în mod normal, suma plătită pentru achiziționarea proprietății, plus valoarea unor îmbunătățiri de capital.
În cazul acțiunilor și obligațiunilor, baza este pur și simplu egală cu prețul de cumpărare, iar în cazul bunurilor imobile, baza este egală cu prețul de achiziție plus valoarea tuturor îmbunătățirilor de capital.
Ce este un pas în sus pe bază?
Pentru anii fiscali anteriori anului 2010 și după 2010, beneficiarii unui patrimoniu au dreptul la o majorare în baza bunurilor moștenite. Indiferent de ceea ce a plătit decedatul pentru proprietate, beneficiarul său moștenește valoarea de piață corectă la data morții sale.
Iată un exemplu. Dacă un decedat a plătit 100.000 de dolari pentru o bucată de bunuri imobile și nu a făcut nici o îmbunătățire a capitalului și dacă, la data morții sale, valoarea de piață corectă a proprietății a crescut la 500.000 dolari, baza impozitului beneficiarului său în proprietate a crescut de la $ 100.000 până la 500.000 de dolari - o mare diferență care devine pivot dacă ar trebui să o vândă și ar putea fi datorată impozitului pe câștigurile de capital.
Care este "Regimul modificat al bazei de transport?"
Moștenitorii unui decedat au avut posibilitatea de a alege în plină ascensiune în 2010 sau de a folosi regimul de bază modificat.
Optarea de a aplica regulile bazelor modificate de raportare pur și simplu însemna că moștenitorii ar putea moșteni valoarea cea mai mică din valoarea justă de piață a proprietății decedentului la data decesului sau baza inițială a impozitului pe venit în proprietate plus valoarea unor îmbunătățiri, baza complet consolidată.
În cazul în care decedatul a plătit 3 milioane de dolari pentru o bucată de bunuri imobile și nu a făcut nici o îmbunătățire a capitalului și dacă valoarea de piață la data de deces echitabilă în 2010 a crescut la 5 milioane dolari, moștenitorii ar moșteni proprietatea cu un transfer impozitul pe venit de 3 milioane dolari. Ce se întâmplă dacă valoarea justă de piață a proprietății a scăzut la 2 milioane de dolari de la data decesului decedatului? Motivele moștenitorilor în proprietate ar fi de numai 2 milioane de dolari.
Baza de reportare a fost supusă ajustării în conformitate cu normele bazelor modificate de report. Baza de proprietate a unui beneficiar, altul decât soțul supraviețuitor, ar putea fi majorată cu până la 1,3 milioane USD, în timp ce proprietatea care trecea direct la un soț supraviețuitor sau într-o încredere calificată de interese în beneficiul soțului supraviețuitor - numită " QTIP "- ar putea fi majorat cu încă 3 milioane de dolari.
Exemple de aplicare a regimului bazat pe carieră modificată asupra unei persoane care a decedat
Folosind exemplul unei proprietăți care avea o bază fiscală originală de 3 milioane de dolari și o valoare de piață echitabilă la data de deces de 5 milioane de dolari, un soț supraviețuitor ar putea crește baza inițială a impozitului pe venit, astfel că baza modificată a acesteia ar fi de 5 milioane de dolari.
Baza nu poate fi majorată peste valoarea justă de piață. Un beneficiar non-soț poate doar să mărească baza de transfer cu până la 1,3 milioane USD. Modificarea bazei sale de transfer va fi de 4,3 milioane de dolari.
Efectul asupra impozitului pe profit
Dacă beneficiarul non-soț a vândut proprietatea sa cu o bază modificată de transfer de 4,3 milioane de dolari la scurt timp după decesul decedatului pentru o valoare justă de piață de 5 milioane de dolari, ar fi datorat impozitul pe câștigurile de capital pe câștigul net de 700 000 dolari - prețul și baza modificată de reportare:
Contrastează acest lucru cu vânzarea proprietății atunci când se aplică o etapă completă în bază. Baza din proprietate ar fi intensificată până la data morții de 5 milioane USD, iar vânzarea nu va genera impozite pe câștigurile de capital.
Și dacă proprietatea avea o bază inițială de impozitare a venitului de 3 milioane de dolari și o valoare de piață corectă la data de deces de 2 milioane de dolari?
Baza moștenită de moștenitori ar fi de 2 milioane de dolari, deoarece baza nu poate fi majorată deasupra valorii de piață echitabilă a datei morții.