Evidențiază principalele prevederi care afectează indivizii
Text integral : HR 2029 pe Congress.gov.
Efectele bugetului estimat : Reduce veniturile fiscale federale cu 621.951 miliarde de dolari în perioada de zece ani din 2016 până în 2025 (Comisia mixtă privind impozitarea, JCX-143-15, pdf).
Explicație tehnică : Comitetul mixt pentru impozitare, JCX-144-15, pdf.
| Indemnizații individuale de impozit pe profit | ||
| Beneficii | ||
Îngrijirea sănătății pentru angajații guvernamentali | Schimbare | 1818/2015 și înainte |
Servicii de tranzit în masă și parcare | Perioada parțială | 2015 și înainte |
| Sursa de venit | ||
Anularea venitului datoriei pentru locuințele principale | Extinderea cu modificări | până în 2016 |
Dividende primite de străini nerezidenți | Permanent | 2015 și înainte |
Excluderea sumelor primite în cadrul programului colegiilor de muncă | Nou | 2016 |
Excluderea din venitul brut a anumitor sume primite de persoane incarcerate în mod eronat | Nou | toți anii fiscali |
Excluderea câștigului de 100% pe anumite acțiuni de mici dimensiuni | Permanent | 2015 și înainte |
Calificări obligatorii academice din zona | Extins | până în 2016 |
| deduceri | ||
Contribuții caritabile de capital Gain Proprietăți imobiliare realizate pentru scopuri de conservare | Permanent | 2015 și înainte |
Reducerea cheltuielilor cu educatorii | Permanent cu modificări | 2015; modificări începând cu 2016 |
Indemnizația de primă de asigurare ipotecară | Extins | până în 2016 |
Impozitul pe veniturile din vânzări | Permanent | 2015 și înainte |
Taxa de școlarizare și deducerea taxelor | Extins | până în 2016 |
| credite | ||
Credit de taxe de proprietate pentru realimentarea cu combustibil alternativ | Extins | până în 2016 |
Credit de impozit pentru oportunități americane | Permanent cu modificări | |
Credit pentru impozitul pe copil | Permanent cu modificări | |
Credit pentru vehicule cu celule de combustibil | Extins | până în 2016 |
Credit de impozit pe venit | Permanent cu modificări | |
Credite fiscale pentru motociclete | Extins | până în 2016 |
Numărul de identificare al angajatorului necesar pentru creditul fiscal american pentru oportunități | Nou | începând din 2016 |
Credite pentru impozitul pe proprietate energetică non-business | Extins | până în 2016 |
Prevenirea creanțelor retroactive privind creditul pentru venituri obținute, creditul fiscal pentru copii și creditul fiscal pentru oportunități americane | Nou | 1818/2015 și înainte |
| Planuri de economisire preferate de taxe | ||
Distribuții caritabile IRA | Permanent | |
Distribuțiile de pensionare timpurie pentru curieri cu materiale nucleare, Poliția Capitolului Statelor Unite, Poliția Curții Supreme și agenții speciali din domeniul securității diplomatice | Schimbare | 2016 |
Eliminarea cerinței de rezidență pentru programele ABLE calificate | Schimbări | 2015 |
Anularea anumitor sume de plată a companiilor aeriene | Modificări retroactive | 2014 |
Rollovers permise de la alte planuri de pensii în SIMPLE conturile de pensii | Schimbare | 1818/2015 și înainte |
Secțiunea 529 planuri de economii colegiale | Schimbări | 2016 |
| Procedura IRS | ||
Prevenirea prelungirii perioadei de colectare a impozitelor pentru membrii Forțelor Armate care sunt spitalizați ca rezultat al rănilor zonei de luptă | Schimbare | toți anii fiscali |
Proceduri de emitere a numerelor individuale de identificare a contribuabililor | Nou | 1818/2015 și înainte |
| Penalități pentru contribuabilii individuali | ||
Sancțiuni datorate unor credite nerecuperabile | Schimbări | 1818/2015 și înainte |
Restricții la contribuabilii care au solicitat în mod abuziv credite în anul anterior | Nou | începând din 2016 |
| Penalități pentru profesioniștii fiscali | ||
Due diligence pentru creditele fiscale pentru copii și returnarea creditului pentru oportunități americane | Nou | începând din 2016 |
Penalizare pentru plătitorii plătitori care se angajează în comportamente intenționate sau nesăbuite | Schimbări | 1818/2015 și înainte |
Sinteze scurte ale provizioanelor individuale privind impozitul pe profit
Beneficiile angajatului
Îngrijirea sănătății pentru angajații guvernamentali: Planurile de sănătate și accident pentru angajații guvernamentali pot utiliza asociațiile bene ficiare ale angajaților voluntari ca un tip de încredere medicală care acordă rambursări scutite de taxe pentru îngrijiri medicale în plus față de trusturile autorizate de legi de stat sau trusturi care au beneficiat de taxe, exceptarea de la IRS. Eficace pentru rambursări după data de 18 decembrie 2015.
Beneficii de tranzit în masă și de parcare : pentru anul fiscal 2015 și în avans, beneficiul maxim de taxe pentru transportul în masă, beneficiile pentru carpooling și parcare este limitat la 175 USD pe lună. Anterior, a existat o disparitate: cu maxim 100 $ pe lună pentru beneficiile de tranzit în masă și carpooling și cu un maxim de 175 USD pe lună pentru beneficii de parcare.
Venituri Excluse
Anularea venitului datoriei pentru reședințele principale : extinsă până în 2016 cu modificări.
În conformitate cu această prevedere, contribuabilii pot exclude din veniturile lor, în scopuri fiscale federale, până la 2 milioane dolari datoria de achiziție în reședința lor primară, care este iertată sau evacuată de creditorul lor (cum ar fi printr-o procedură de blocare). Modificarea: contribuabilii pot continua să excludă iertarea datoriilor după 2016, atâta timp cât contribuabilul și creditorul au intrat într-un acord scris obligatoriu pentru anularea datoriei până cel târziu la 31 decembrie 2016.
Excluderea sumelor primite în cadrul programului de colegiu de lucru: Începând cu anul fiscal 2016, studenții pot exclude din plățile brute ale veniturilor obținute dintr-un program cuprinzător de servicii de învățare la locul de muncă, desfășurat de un colegiu de muncă. Programul de servicii de învățare a muncii trebuie să fie obligat să se califice pentru tratamentul scutit de taxe.
Excluderea din venitul brut a anumitor sume primite de persoanele private încarcerate: Secțiunea nouă 139F prevede că banii primiți pentru că o persoană a fost încarcerată în mod necuvenit pentru o infracțiune pe care nu a comis-o este exclusă din impozitul pe venit. Pentru a fi calificat, o persoană trebuie să fi fost condamnată pentru o infracțiune penală în temeiul legii federale sau de stat, persoana a executat toată sau o parte din pedeapsa cu închisoarea și a fost iertată, acordată clemență sau amnistie deoarece persoana a fost nevinovată sau judecata este inversată sau eliberat după un nou proces. Excluderea este începutul anului fiscal 2016 și este retroactiv pentru toți anii fiscali anteriori. PATH include o renunțare specială la norma normală de 3 ani a limitărilor privind rambursările de impozite care permit persoanelor fizice afectate să depună declarații modificate și cereri de restituire a taxei plătite în plus dacă cererea de rambursare este depusă înainte de 18 decembrie 2016.
Excluderea câștigului de 100% pe anumite acțiuni de mici dimensiuni: Permanent prelungit pentru anii fiscali 2015 și înainte.
Câștigurile de capital pe un fond calificat de mici afaceri într-o societate C sunt pe deplin excluse de la impozitul pe venit federal dacă investitorul deține acțiunile pentru mai mult de cinci ani.
Calificări obligatorii academice din zonă: prelungite pentru anii fiscali 2015 și 2016. Până la 400 milioane dolari în titluri academice din zona calificată sunt autorizate să fie emise pentru fiecare an.
deduceri
Reducerea cheltuielilor pentru educatori : PATH efectuează trei modificări la deducerea de mai sus pentru cheltuielile educatorilor. În primul rând, aceasta extinde definitiv această deducere. Această deducere a expirat la sfârșitul anului 2014. Reducerea cheltuielilor pentru educație este disponibilă pentru anii fiscali 2015 și pentru viitor. În al doilea rând, începând cu anul fiscal 2016, limita de 250 USD pentru această deducere va fi indexată pentru inflație. De asemenea, începând cu anul 2016, educatorii pot deduce cursuri de dezvoltare profesională în plus față de bunurile din clasă.
Deducerea de școlarizare și taxe : prelungită pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Indemnizația de primă de asigurare ipotecară : prelungită pentru anii fiscali 2015 și 2016. În conformitate cu această dispoziție, persoanele pot include costul primelor de asigurare ipotecară ca parte a deducerii dobânzii ipotecare.
Deducerea impozitului pe vânzări : această deducere detaliată a expirat la sfârșitul anului 2014. PATH reintroduce deducerea impozitului pe vânzări pentru anul fiscal 2015 și face deducerea permanentă. Furnizorii de servicii aleg între cea mai mare dintre impozitele pe venit ale statului și cele locale, sau impozitele de stat și locale ale acestora.
Regula specială pentru contribuțiile caritabile ale câștigului de capital Proprietatea imobiliară realizată pentru conservare: Această regulă specială a expirat la sfârșitul anului 2014, iar PATH face ca această regulă să fie permanentă. Acesta este valabil pentru anul fiscal 2015 și înainte. În conformitate cu această regulă specială, contribuabilului i se poate acorda o deducere pentru caritate (pentru o valoare de piață echitabilă, de până la 50% din venitul brut ajustat) pentru a dona toată sau o parte din proprietatea imobiliară unei organizații caritabile calificate în scopuri de conservare. Valoarea în exces a donației, peste limita de 50% a venitului brut ajustat, este reportată până la 15 ani. În absența acestei reguli speciale, donațiile de conservare ar fi fost limitate la 30% din venitul brut ajustat, cu o perioadă de reportare de 5 ani.
Taxe de credit
Creditul american pentru impozitul pe oportunități : inițial înlocuirea temporară a creditului Hope, creditul american pentru oportunități a fost programat să expire la sfârșitul anului 2017. PATH elimină această dată de expirare, făcând oportunitatea creditului american o caracteristică permanentă în codul fiscal. Nu s-au făcut alte modificări: cum se calculează oportunitatea de credit american și cine se califică rămâne același.
Numărul de identificare a angajatorului necesar pentru creditul de impozit american pentru oportunități: Persoanele fizice trebuie să includă numărul de identificare al angajatorului din instituția de învățământ la care au participat (care este raportat pe formularul 1098-T) atunci când solicită creditul fiscal american Opportunity. Această modificare este valabilă pentru anul fiscal 2016 și pentru viitor.
Creditul pentru impozitul pe copil : Există două metode pentru calcularea părții rambursabile a creditului pentru impozitul pe copil. O metodă măsoară veniturile unei persoane de peste 3000 de dolari și o multiplică cu 15%. Acest prag de 3.000 de dolari a fost inițial o schimbare temporară pentru anii 2009 până în 2017, de la un prag de 10.000 $. PATH face permanent pragul de 3.000 de dolari, iar această valoare prag nu este indexată pentru inflație.
Credit de impozit pe venituri obținute : PATH efectuează două modificări ale creditului pentru venituri obținute. În primul rând, aceasta face permanent un câștig mai mare pentru venituri pentru familiile cu trei sau mai multe persoane aflate în întreținere. (Această dispoziție era programată să expire la sfârșitul anului 2017.) În al doilea rând, ea face permanent un prag mai ridicat de eliminare a cuplului cuplat, care depune împreună.
Prevenirea creanțelor retroactive privind creditul pentru venituri obținute, creditul fiscal pentru copii și creditele fiscale americane de oportunitate: Eficace pentru declarațiile fiscale depuse după data de 18 decembrie 2015. Persoanele fizice nu pot pretinde EITC, CTC sau AOTC pentru nici o persoană ) care are un SSN, ITIN sau ATIN emis după data scadentă pentru depunerea declarației.
Creditele pentru impozitul pe proprietăți imobiliare non-de afaceri : prelungite pentru anii fiscali 2015 și 2016. Pentru anul fiscal 2016, ferestrele, luminatoarele și ușile vor trebui să îndeplinească standardele Energy Star 6.0 pentru a se califica pentru credit.
Creditul pentru impozitul pe proprietate alimentat cu carburanți alternativi: prelungit pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Creditul fiscal pentru motociclete: prelungit pentru anii fiscali 2015 și 2016. Acest credit fiscal a expirat la sfârșitul anului 2013 și nu este reînnoit pentru anul fiscal 2014. Prelungirea se aplică doar motocicletelor electrice. Creditul fiscal pentru vehiculele electrice cu trei roți nu este reînnoit.
Credit pentru vehiculele cu pile de combustie: prelungit pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Conturi de economii preferate fiscale
Distribuții caritabile IRA : Prelungite permanent. Această dispoziție a expirat la sfârșitul anului 2014. PATH revigorează distribuția calitativă calificată pentru 2015 și continuă. Sub acest stimulent, oamenii pot dona caritate direct din contul lor tradițional de pensionare individuală (IRA) sau Roth IRA. Distribuțiile caritabile calificate sunt excluse din venitul brut, adică indivizii nu includ valoarea sumei donate ca parte a venitului lor. În același fel, distribuția calificată calificată nu este raportată ca parte a deducerilor detaliate ale unei persoane. Distribuțiile calitative calificate se iau în considerare pentru a satisface distribuțiile minime necesare pentru anul respectiv.
Distribuțiile de pensionare timpurie pentru curieri cu materiale nucleare, Poliția Capitolului Statelor Unite, Poliția Curții Supreme și agenții speciali din domeniul securității diplomatice: aceste tipuri de angajați pot primi distribuiri din planurile lor de prestații guvernamentale sau planuri de pensionare definite fără a fi supuse plății de 10% dacă angajatul se desparte de serviciu după vârsta de 50 de ani. Aceasta este o excepție de la regula generală în care indivizii pot trage din planul de pensionare după ce au împlinit vârsta de 55 de ani și s-au despărțit de serviciu. Taxă de începere efectivă începând cu anul 2016.
Eliminarea cerinței de rezidență pentru programele ABLE calificate : Două modificări, valabile pentru anul fiscal 2015 și înainte. (1) PATH elimină cerința ca conturile ABLE să fie înființate în aceeași stare în care proprietarul contului este rezident. (2) PATH permite preluarea de la secțiunea 529 a planurilor de economii colegiale fără pedeapsă, până la limita anuală a contribuțiilor ABLE. Excedentele de răsturnare sunt incluse în venitul brut al persoanei care efectuează distribuția.
Anularea anumitor sume de plată a companiilor aeriene: Anumite tipuri de distribuții din planurile de beneficii determinate plătite angajaților companiilor aeriene pot fi transferate fără consecințe fiscale asupra unui IRA tradițional. Retroactive până în 2014.
Rollovers permise de la alte planuri de pensii în SIMPLE conturile de pensii: După terminarea perioadei de doi ani de la data la care un angajat a participat pentru prima oară la un IRA simplă , angajații pot revoca fondurile din alte planuri de pensionare în grup (cum ar fi planurile de 401 k) și IRA tradiționale în IRA SIMPLĂ. Eficace pentru rollovers după 18 decembrie 2015.
Secțiunea 529 planuri de economii colegiu : 3 modificări. (1) QHEE pentru echipamente informatice, periferice, software, acces la Internet și servicii conexe numai dacă echipamentele, software-ul sau serviciile vor fi utilizate în primul rând de către beneficiar în oricare dintre anii în care beneficiarul este înscris la o instituție de învățământ eligibilă. (2) Se abrogă regulile care prevăd că conturile trebuie agregate în scopul calculării valorii unei distribuții care este inclusă în venitul unui contribuabil. Câștigurile se calculează acum pe baza distribuției pe bază de distribuție, nu pe bază agregată. (3) Regula nouă: în cazul în care un beneficiar desemnat primește o rambursare a oricăror cheltuieli de învățământ superior, orice distribuție care a fost utilizată pentru plata cheltuielilor rambursate nu va fi supusă impozitului dacă beneficiarul reconstituie suma rambursată la planul 529 în termen de 60 de zile de la primind rambursarea. Eficace pentru anii fiscali 2015 și înainte.
Procedura IRS
Prevenirea prelungirii perioadei de colectare a impozitelor pentru membrii Forțelor Armate internate ca urmare a rănilor zonei de luptă: În mod normal, IRS are zece ani de colectare a impozitelor de la data evaluării. Această perioadă de 10 ani poate fi extinsă. În mod special, această perioadă de 10 ani este prelungită pentru perioada în care o persoană se află într-o activitate militară activă într-o zonă de luptă desemnată plus 180 de zile după încheierea activității sale. Această nouă dispoziție clarifică faptul că, dacă o persoană este spitalizată ca urmare a rănilor suferite într-o zonă de luptă, orice perioadă de spitalizare continuă dincolo de perioada activă, plus 180 de zile, nu prelungește în continuare statutul de 10 ani privind limitările colecțiilor. Această dispoziție are efect retroactiv și continuă.
Proceduri noi pentru emiterea numerelor individuale de identificare a contribuabililor: începând cu 18 decembrie 2015.
Penalități pentru contribuabilii individuali
Sancțiuni datorate creditelor ne-rambursabile: IRS poate include acum excedentul de credite rambursabile peste valoarea impozitului indicat pe randament atunci când se calculează pedeapsa cu acuratețe și pedeapsa de fraudă. IRS poate impune, de asemenea, o pedeapsă cu 20% greșită a creanțelor asupra creditului pentru venituri obținute. Această schimbare este eficientă atât în avans, cât și retroactiv. Este valabil pentru declarațiile fiscale depuse după data de 18 decembrie 2015 și pentru returnările depuse la sau înainte de această dată dacă termenul de prescripție pentru evaluare nu a expirat. Modificarea pedepsei eronate este valabilă pentru creanțele depuse după data intrării în vigoare.
Restricții la contribuabilii care au solicitat în mod necorespunzător creditele în anul anterior: Dacă o persoană solicită Creditul Fiscal pentru Copii , IRS mai târziu refuză creditul, iar creanța contribuabilului pentru credit a fost determinată ca fiind cauzată de fraudă, atunci persoana nu poate revendica copilul Tax Credit pentru următorii zece ani. Cu toate acestea, în cazul în care creanța contribuabilului a fost determinată ca fiind datorată unei încălcări imprudente sau intenționate a regulilor, atunci persoana fizică nu poate solicita Creditul Fiscal pentru Copii pentru următorii doi ani. Aceeași restricție se aplică și creanțelor care implică creditul american pentru oportunități fiscale : 10 ani pentru fraudă și 2 ani pentru nerespectarea deliberată sau intenționată a regulilor.
Sancțiuni pentru profesioniștii fiscali
Due diligence pentru creditele fiscale pentru copii și returnarea creditului fiscal pentru oportunități americane: Într-un efort de a reduce creanțele necorespunzătoare, PATH solicită profesioniștilor din domeniul fiscal să respecte cerințele de due diligence atunci când pregătesc declarațiile fiscale pe care clientul solicită creditul fiscal pentru copii sau creditul fiscal american Opportunity . Cerințele - și penalitățile - sunt similare cu due diligence pentru creditul impozitul pe profit. Acesta este anul fiscal începând cu anul fiscal 2016.
Penalizare pentru compilații plătiți care se angajează într-un comportament deliberat sau nepăsător: această pedeapsă se majorează la valoarea mai mare de 5.000 USD sau 75% din venitul obținut (sau care urmează să fie derivat) de către persoana care a întocmit-o în ceea ce privește declarațiile fiscale sau cererile de rambursare a subestimat impozitul datorat conduitei intenționate sau imprudente. Pedeapsa mai mare este valabilă începând cu 18 decembrie 2015. Pedeapsa a fost cea mai mare de 1.000 $ sau 50% din venitul obținut (sau care urmează să fie derivat) de către persoana care a întocmit-o în ceea ce privește declarația fiscală. Subevaluarea trebuie să se datoreze unei poziții nerezonabile, care este orice poziție pe care un pregătitor nu o crede în mod rezonabil, este mult mai probabil decât să nu fie susținută pe fond, cu excepția cazului în care această poziție este dezvăluită la întoarcere sau există o autoritate substanțială pentru această poziție. Pentru posturile care îndeplinesc definiția unui adăpost fiscal sau a unei tranzacții enumerate sau a unei tranzacții raportate, pregătitorul trebuie să aibă o convingere rezonabilă că poziția ar fi mult mai probabil decât să nu fie susținută pe merite.
| Provizioane pentru impozitul pe profit | ||
| Raportarea informațiilor | ||
Termene limită pentru depunerea formularului W-2 și formularului 1099-MISC | Schimbare | începând din 2017 |
Portul de siguranță pentru erorile de minimis privind informațiile returnate | Schimbare | începând din 2017 |
Numai scolile plătite efectiv sunt raportate pe formularul 1098-T | Schimbare | începând din 2016 |
| Venituri din afaceri | ||
O perioadă de recunoaștere de opt ani pentru câștigurile provenite din vânzarea bunurilor de transmisie electrică eligibile | Extins | până în 2016 |
Reducerea perioadei de recunoaștere a societății S pentru încorporarea impozitului pe câștiguri | Permanent | |
Venituri impozabile neaflate în afaceri ale organizațiilor scutite de taxe | Permanent | |
| Deduceri de afaceri și amortizări | ||
Recuperarea costurilor pe linie dreaptă de 15 ani pentru îmbunătățiri calitative de închiriere, clădiri de restaurante calificate și îmbunătățiri și îmbunătățiri calificate cu amănuntul: | Permanent | |
Amortizare pe 3 ani pentru cai de curse | Extins | până în 2016 |
7 ani de depreciere pentru complexele de divertisment pentru motociclete | Extins | până în 2016 |
Deprecierea accelerată a proprietăților de afaceri pe rezervările indiene | Extins | până în 2016 |
Ajustarea bazei pentru stocul corporatiilor S, care contribuie în mod caritabil la proprietate | Permanent | |
Amortizarea bonului | Permanent cu modificări | |
Amortizarea amortizării pentru proprietatea de producție a biocombustibililor din a doua generație | Extins | până în 2016 |
Contribuții caritabile de inventariere a alimentelor | Permanent | |
Producția internă de deducere pentru Puerto Rico | Extins | până în 2016 |
Alegerea la deducerea eficiente din punct de vedere energetic a clădirii comerciale | Extins | până în 2016 |
Alegerea pentru cheltuieli de film și televiziune și producții teatrale live | Extins | până în 2016 |
Alegerea pentru cheltuieli de echipament de protecție a minelor | Extins | până în 2016 |
Punerea în aplicare a stimulentelor fiscale din zona de imputare | Extins | până în 2016 |
Secțiunea 179 Extindere | Permanent cu modificări | |
| Credite fiscale pentru întreprinderi | ||
American Samoa credit de dezvoltare economică | Extins | până în 2016 |
Biodiesel și stimulente pentru motorină | Extins | până în 2016 |
Credit pentru case noi eficiente din punct de vedere energetic | Extins | până în 2016 |
Credit pentru instalațiile care produc energie din surse regenerabile | Extins | până în 2016 |
Credit pentru producția de instalații de cărbune din India | Extins | până în 2016 |
Creditul salarial angajat pentru angajații activi | Permanent cu modificări | |
Creditul impozitului pe piața muncii din India | Extins | până în 2016 |
Echipa de salvare a creditului fiscal pentru mine | Extins | până în 2016 |
Credite fiscale noi pe piețe | Extins | |
Calitatea impozitului pentru întreținerea căii ferate | Extins | până în 2016 |
Credite fiscale pentru cercetare și dezvoltare | Permanent cu modificări | |
A doua generație de credite fiscale pentru producătorii de biocombustibili | Extins | până în 2016 |
Credit de impozit pe oportunități de muncă | Extins | |
| Accize | ||
Dispozitivul accizelor medicale | Suspendat | pentru anii calendaristici 2016 și 2017 |
| Afaceri internationale | ||
Subcapitolul F excepție pentru veniturile din finanțare activă | Permanent | |
Procedura de analiză a plăților între societățile străine controlate în legătură cu acestea, în conformitate cu normele privind holdingurile personale străine | Extins | până în 2019 |
Rezumate rapide ale dispozițiilor privind impozitul pe profit
Raportarea informațiilor pentru companii
Termene limită pentru depunerea Formularului W-2 și Formularului 1099-MISC: Formularele W-2 și Formularul 1099-MISC trebuie depuse până la 31 ianuarie după încheierea anului calendaristic. Acesta este același termen pentru furnizarea acestor declarații salariaților și beneficiarilor. Întreprinderile nu mai sunt eligibile pentru data scadentă a depozitului (28 februarie pentru dosare de hârtie și 31 martie pentru dosare electronice). Acest nou termen intră în vigoare pentru anul calendaristic 2016.
În plus, PATH instruiește IRS să nu plătească niciun credit sau rambursare aferentă creditului pentru impozitul pe venit obținut sau creditului suplimentar pentru impozitul pe copil înainte de data de 15 februarie . Se presupune că acest lucru oferă SSA și IRS suficient timp pentru a procesa toate formularele W-2 și 1099-MISC și pentru a le potrivi cu declarațiile fiscale individuale pentru a verifica eligibilitatea pentru EITC și ACTC. Data de început a lunii februarie 15 pentru emiterea restituirilor legate de EITC și CTC intră în vigoare începând cu anul fiscal 2016 returnările depuse în anul calendaristic 2017.
Portul de siguranță pentru erorile de minimis privind informațiile returnate: Începând cu anul calendaristic 2017, întreprinderile se pot baza pe o regulă de securitate sigure pentru a evita sancțiunea pentru nerespectarea unei declarații corecte de informații sau a sancțiunii pentru neîndeplinirea unei declarații corecte privind beneficiarul. Norma privind siguranța portuară: "declarația de returnare a informațiilor sau declarația beneficiarului este altfel corect depusă, dar include o eroare de minimis a sumei care trebuie raportată la o astfel de declarație sau declarație. În general, o eroare de minimis a unei sume din declarația de returnare sau declarația nu trebuie corectată în cazul în care eroarea pentru o singură sumă nu depășește 100 USD . Se stabilește un prag inferior de 25 USD pentru erorile legate de raportarea unei sume reținute din reținere sau de reținere "(JCX-144-15, pagina 124) .
Numai scolile plătite efectiv sunt raportate pe formularul 1098-T: Începând cu anul calendaristic 2016 și înainte, instituțiile de învățământ trebuie să raporteze numai suma totală de școlarizare calificată și cheltuielile aferente pe care persoana le-a plătit efectiv în cursul anului calendaristic. Anterior, instituțiile de învățământ ar putea raporta fie sumele plătite efectiv, fie sumele facturate în cursul anului.
Venituri din afaceri
O perioadă de recunoaștere de opt ani pentru câștigurile provenite din vânzarea de bunuri de transmisie electrică calificată: prelungită pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Reducerea perioadei de recunoaștere a societății S pentru încorporarea impozitului pe câștiguri: Modificări permanente de la 10 ani la 5 ani în perioada de recunoaștere în care o societate S, o societate de investiții reglementată sau un trust de investiții imobiliare poate fi supusă impozitului pe profit asupra proprietății a deținut dacă anterior a fost o corporație C sau a primit proprietatea de la o corporație C.
Venituri impozabile neviabile de afaceri ale organizațiilor scutite de taxe: PATH extinde permanent o regulă specială privind veniturile din chirii, redevențele, anuitățile și veniturile din dobânzi primite de la filialele care au controlat cel puțin 50% de către organizația scutită de taxe. În conformitate cu această regulă specială, chiriile și alte plăți ale veniturilor primite de la filiale controlate care depășesc normele privind lungimea armatei pot fi supuse impozitului ca venit de afaceri nelegat și pot fi supuse unei penalități de 20%. Această dispoziție a expirat la sfârșitul anului 2014 și este restabilită pentru anii 2015 și înainte.
Deduceri de afaceri și amortizări
Amortizare pe 3 ani pentru cai de rasă: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016.
7 ani de depreciere pentru complexele de divertisment pentru motociclete: extins pentru anii fiscali 2015 și 2016.
15 ani de recuperare a costurilor liniare pentru îmbunătățiri calitative de închiriere, clădiri de restaurante calificate și îmbunătățiri și îmbunătățiri calificate cu amănuntul: Permanent extins și disponibil pentru anul fiscal 2015 și înainte.
Perioade de recuperare accelerată a amortizării pentru proprietățile de afaceri pe rezervările indiene: prelungite pentru anii fiscali 2015 și 2016. Pentru anul fiscal 2016, contribuabilii pot alege din acest program de amortizare accelerată pe o clasă de clasă.
Ajustarea bazei la stocul de societăți S care aduc contribuții caritabile de proprietate: Permanent prelungit. Atunci când un subcapitol S corporație donează numerar sau proprietăți pentru caritate, valoarea donației se varsă către acționarul 1040. Acționarul acceptă donațiile caritabile ca o deducere detaliată și își reduce baza în stocul corporației S. Suma cu care se reduce capitalul social al societății S reprezintă cota proporțională a acționarului din baza ajustată a proprietății donate. (Această regulă privind ajustarea de bază a expirat la sfârșitul anului 2014 și este restabilită pentru anul fiscal 2015 și înainte).
Amortizarea amortizării: extinsă până în 2019 cu modificări. Contribuabilii pot lua 50% din baza ajustată a echipamentelor și a proprietății ca o depreciere suplimentară în plus față de deprecierea regulată. PATH extinde amortizarea bonusului până în 2019 cu următoarele modificări. Suma amortizării bonusului este de 50% din baza ajustată pentru anii fiscali 2015, 2016 și 2017; 40% pentru anul fiscal 2018; și 30% pentru anul fiscal 2019. Începând cu anul fiscal 2015, 2016 și 2017, este permisă o depreciere suplimentară de 8 000 de dolari pentru automobile. un plus de 6.400 de dolari pentru 2018; și încă 4.800 de dolari pentru 2019. PATH se extinde, de asemenea, la 2019 alegerile pentru a accelera creditele AMT în loc de depreciere bonus.
Amortizarea amortizării pentru proprietatea de a doua generație a biocombustibililor: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Contribuții caritabile de inventariere a alimentelor: Permanent extins. Această deducere este disponibilă pentru anii fiscali 2015 și înainte. PATH face, de asemenea, trei modificări la regulile speciale pentru donarea de produse alimentare la organizațiile de caritate. În primul rând, contribuabilii din domeniul afacerilor pot acum să deducă până la 15% din veniturile impozabile ale întreprinderii (aceasta era de 10% pentru anii fiscali 2014 și mai devreme). În al doilea rând, contribuabilii pot alege, în anumite circumstanțe, să trateze baza inventarului alimentar ca fiind egală cu 25% din valoarea justă de piață a elementului. În al treilea rând, PATH introduce prezumții care pot fi utilizate la alocarea valorii produselor alimentare donate.
Reducerea activităților interne de producție pentru Puerto Rico: prelungită pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Alegerea de a deduce bunuri imobiliare comerciale eficiente din punct de vedere energetic: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Alegerea cheltuielilor pentru producții de film și televiziune și producții teatrale: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016. Pentru anul fiscal 2016, producțiile teatrale în direct se califică și pentru această regulă specială.
Alegerea echipamentului pentru protecția împotriva minelor: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Punerea în aplicare a stimulentelor fiscale din zona de împuternicire: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Secțiunea 179: Valorile de cheltuieli pentru anul 2015 și anii viitori stabiliți până acum la o limită maximă de 500.000 de dolari pe an, iar această limită este redusă dacă costul bunurilor calificate puse în funcțiune pe parcursul anului depășește 2 milioane de dolari. Limita de 500.000 de dolari și retragerea de 2 milioane de dolari sunt indexate pentru inflație începând cu anul fiscal 2016. PATH face, de asemenea, patru reguli speciale permanente privind deducerea din secțiunea 179.
(1) Îmbunătățirile calificate de închiriere, clădirile și îmbunătățirile restaurantelor calificate și îmbunătățirile calificate cu amănuntul sunt eligibile pentru tratamentul de la Secțiunea 179, cu o limită maximă specială de 250.000 $.
(2) Software-ul de calculator off-the-shelf este eligibil pentru tratamentul de la secțiunea 179.
(3) Unitățile de aer condiționat și de încălzire sunt eligibile pentru tratamentul din secțiunea 179 începând cu anul fiscal 2016.
(4) Contribuabilii pot revoca o alegere făcută anterior în Secțiunea 179 fără consimțământul Serviciului Intern de Venituri.
Credite fiscale pentru întreprinderi
Credit de dezvoltare economică americană Samoa: extins pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Biodieselul și stimulentele pentru motorină din surse regenerabile: prelungite pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Credit pentru case noi eficiente din punct de vedere energetic: extins pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Creditul pentru instalațiile producătoare de energie din surse regenerabile: prelungit pentru anii fiscali 2015 și 2016, cu excepția instalațiilor eoliene (care au expirat în 2014 și nu se reînnoiesc).
Credit pentru producția de facilități pentru cărbuni din India: prelungit pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Angajatorul creditelor salariale pentru angajații care sunt membri activi ai serviciilor uniforme: Permanent extins cu modificări. Întreprinderilor li se permite un credit pentru impozitul pe venit egal cu 20% din salariul diferențial. Remunerația diferențială reprezintă diferența dintre salariile unui angajat pe care angajatorul ar fi plătit-o dacă angajatul ar fi rămas să lucreze și cuantumul salariului pe care angajatul la primit de la armată atunci când a fost chemat la serviciu. Acest credit fiscal este disponibil tuturor angajatorilor de orice dimensiune începând cu anul 2016. Pentru anii 2015 și mai devreme, creditul este limitat la întreprinderile mici.
Creditul pentru impozitul pe piața muncii din India: extins pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Mina de salvare echipa de formare credit fiscal: extins pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Creșterea impozitului pe piețele noi: extinsă până în 2019, permițând anual investiții calificate de până la 3,5 miliarde de dolari. Perioada de reportare a creditelor neutilizate este prelungită cu cinci ani până în 2024.
Creditul pentru impozitul pe întreținerea căii ferate: extins pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Credite fiscale pentru credite și credite: Permanent extins cu modificări. Întreprinderile mici eligibile pot utiliza creditul pentru cercetare pentru a compensa atât taxa lor obișnuită, cât și taxa minimă alternativă începând cu anul fiscal 2016. De asemenea, începând cu anul 2016, întreprinderile mici pot alege să solicite o parte din creditele lor de cercetare împotriva angajatorului lor.
A doua generație de credite fiscale pentru producătorii de biocombustibili: extinsă pentru anii fiscali 2015 și 2016.
Credit fiscal pentru oportunitatea de lucru: extins până în 2019 cu modificări. Începând cu anul fiscal 2016, creditul pentru impozitul pe oportunități de lucru este disponibil pentru angajatorii care angajează persoane care au fost șomere timp de 27 săptămâni sau mai mult.
Accize
Dispozitivul accizelor pentru medicamente: suspendat pentru anii calendaristici 2016 și 2017.
Dispoziții internaționale
Excepția de la capitolul F pentru veniturile din finanțare activă: Se scutește permanent veniturile provenite din activitățile bancare, de finanțare, de tranzacționare a valorilor mobiliare și de asigurări de la includerea în venitul impozabil al unei societăți străine controlate.
Modul de tratare a plăților între societățile străine controlate în conformitate cu normele privind holdingurile personale străine: extins până în 2019.