Managementul a cinci metode poate fi folosit pentru a compensa veniturile din contul de profit și pierdere
Două teste pentru recunoașterea veniturilor
Pentru ca veniturile să fie recunoscute, există două condiții-cheie care trebuie îndeplinite în conformitate cu SFAC 5, Recunoașterea și măsurarea în situațiile financiare ale întreprinderilor de afaceri . Sunt:
- Finalizarea procesului de câștig
În cadrul acestui test, vânzătorul nu trebuie să aibă nici o obligație semnificativă rămasă față de client. Dacă a fost plasată o comandă pentru cinci sute de căști de fotbal și doar două sute au fost livrate, tranzacția nu este completă. De asemenea, în cazul în care vânzătorul este producătorul aparatelor și promite o acoperire extinsă a garanției, acesta nu ar trebui să înregistreze vânzarea ca venit decât în cazul în care costul furnizării acestui serviciu (de ex. În plus, o companie care vinde un produs cu o politică de returnare necondiționată nu poate rezerva vânzarea până la expirarea ferestrei (de exemplu, o companie care promite returnări nerestricționate în numerar până la nouăzeci de zile de la vânzare nu ar trebui să înregistreze venitul până când acea perioadă a trecut. )
- Asigurarea plății
Pentru a calcula veniturile, compania de vânzare trebuie să poată evalua în mod rezonabil probabilitatea ca aceasta să fie plătită pentru comandă.
Metoda de recunoaștere a veniturilor 1: Bazele vânzărilor
Aceasta este metoda care probabil face cel mai mult sens investitorilor. În conformitate cu metoda bazei de vânzare, veniturile sunt recunoscute la momentul vânzării (definită ca momentul în care titlul bunurilor sau serviciilor este transferat cumpărătorului). Vânzarea poate fi făcută pentru numerar sau credit (adică, conturi de primit ). înseamnă că veniturile nu sunt recunoscute, chiar dacă sunt primite numerar înainte de finalizarea tranzacției.
Un editor de reviste, de exemplu, care primește 120 de dolari pe an pentru un abonament anual, va recunoaște numai 10 $ din venit în fiecare lună. Motivul este simplu: în cazul în care au ieșit din afacere, ar trebui să returneze o parte proporțională din prețul abonamentului anual clientului, deoarece nu livrase încă mărfurile pentru care fusese plătită.
Recunoașterea veniturilor Metoda 2: Procentul de realizare
Companiile care construiesc poduri sau aeronave au nevoie de ani pentru a livra produsul clientului. În acest caz, compania responsabilă de construirea produsului dorește să-i arate acționarilor că generează venituri și profituri chiar dacă proiectul în sine nu este încă complet. În consecință, va utiliza metoda procentuală de finalizare a recunoașterii veniturilor dacă sunt îndeplinite două condiții: 1.) există un contract pe termen lung aplicabil din punct de vedere juridic și 2.) este posibil să se estimeze procentajul proiectului finalizat, veniturile și costurile.
În cadrul acestei metode, există două moduri de recunoaștere a veniturilor:
- Utilizarea unor etape importante, cum ar fi numărul de linii ferate finalizate
O companie de construcții este plătită 100.000 de dolari pentru a construi cincizeci de mile de autostradă. Pentru fiecare mile pe care compania o realizează, va recunoaște venitul de 2.000 de dolari în contul său de venit (100.000 $ / 50 de mile = 2.000 $ pe milă).
- Costul suportat pentru costul total estimat
Folosind această valoare, compania de construcții ar aborda recunoașterea veniturilor prin compararea costurilor suportate până în prezent cu costul total estimat. De exemplu: afacerea se așteaptă la aceleași 100.000 de dolari de autostradă pentru a costa 80.000 de dolari în părți, materiale, forță de muncă etc. La sfârșitul primei luni, ea a cheltuit 5.000 dolari care lucrează la proiect. $ 5.000 este de 6.25% din 80.000 $; prin urmare, va multiplica venitul total (100.000 $) cu procentul costurilor suportate (6.25%) sau 6.250 $ și va recunoaște această sumă ca venit în contul de profit și pierdere .Un avertisment: dacă te afli citit prin 10K dintr-o companie care folosește metoda de recunoaștere a procentului de finalizare a veniturilor, poate vrei să ai grijă de rezervarea prematură a cheltuielilor cum ar fi cumpărarea de bunuri prime. Până când bunurile au fost efectiv utilizate în ciclul de producție (de exemplu, turnarea betonului real pe șantier, fără a cumpăra betonul la Home Depot), costul nu ar trebui să fie luat în calcul. O afacere care nu face această distincție este predispusă la supraevaluarea veniturilor, a profitului brut și a venitului net pentru perioada respectivă.
Recunoașterea veniturilor Metoda 4: Metoda de recuperare a costurilor
Cea mai conservatoare metodă de recunoaștere a veniturilor, abordarea de recuperare a costurilor este utilizată atunci când o companie nu poate estima în mod rezonabil cheltuielile totale necesare pentru finalizarea unui proiect. Rezultatul este că nici un profit nu este recunoscut deloc până când toate cheltuielile suportate pentru finalizarea proiectului au fost recuperate. Exemple ar include dezvoltarea software-ului intern și a anumitor tipuri de terenuri.
Să presupunem că o firmă de avocatură și-a dezvoltat software-ul propriu, la un cost total de un milion de dolari. Câțiva ani mai târziu, partenerii decid să înceapă licențierea software-ului către alte firme. În primul trimestru, au vânzări totale de 250.000 de dolari. Cu toate acestea, conform metodei de recuperare a costurilor de recunoaștere a veniturilor, toate acestea ar servi ca o compensare a cheltuielilor inițiale de 1 milion USD. Nimic nu ar apărea în contul de profit și pierdere ca venituri până când întregul sold inițial de 1 milion de dolari ar fi fost șters.
Metoda de recunoaștere a veniturilor Metoda 5: Rambursare
Atunci când colectarea reală de numerar este suspectă, o companie ar trebui să utilizeze metoda de rambursare a veniturilor. Acest lucru este utilizat în principal în anumite tranzacții imobiliare în care vânzarea poate fi convenită, dar colectarea de numerar este supusă riscului de scădere a finanțării cumpărătorului. Ca rezultat, profitul brut se calculează doar proporțional cu numerarul primit.
De exemplu, presupuneți că un dezvoltator a cheltuit 500.000 de dolari pentru îmbunătățirea unui apartament. El a vândut proprietatea pentru 750.000 de dolari, dar cumpărătorul va plăti în două rate - unul la 1 ianuarie și unul la 31 iulie. La prima scadență a plății, dezvoltatorul primește un cec pentru jumătate din suma datorată sau 375.000 de dolari. Contul său de venit va reflecta acum jumătate din veniturile și profitul brut obținut, deoarece a acumulat 50% din numerar (venituri de 375.000 $, profit brut brut de 125.000 $, profit total brut de 250.000 $, preț de vânzare de 750.000K - 500K costul = 250KK x 50% = 125.000 $.) (Realizați regulile actuale care reglementează contabilitatea vânzărilor imobiliare sunt mai complexe, acest exemplu este pentru simplitate doar pentru a ilustra conceptul metodei ratei.)
Managementul modului de lucru poate manipula declarația de venituri utilizând Recunoașterea veniturilor
După cum vedeți, conducerea poate modifica drastic, cu doar o schimbare a contabilității de recunoaștere a veniturilor, apariția situației veniturilor și a veniturilor și a profitului. Același contract care utilizează metoda procentuală de finalizare a recunoașterii veniturilor, în locul metodei contractului finalizat, va avea ca rezultat creșterea activelor, creșterea capitalului acționarilor, pasive mai mici și o rată a datoriei / capitalurilor proprii mai redusă. Contul de profit și pierdere va avea mult mai ușoare câștiguri pe o perioadă de mai mulți ani, în ciuda faptului că substanța economică și sănătatea afacerii ar fi exact aceleași. Acesta este locul unde investitorul trebuie să săpare și să compare recunoașterea veniturilor a două companii din aceeași industrie pentru a obține cu adevărat o idee despre cine performează mai bine. Ironia este că, cu anumite excepții, o afacere care utilizează metoda de contract încheiată nu va raporta venituri în primii ani ai contractului, ceea ce înseamnă că nu vor fi plătite taxe. Rezultatul este că acționarii din această afacere vor fi informați că câștigă mai puțin, dar bogăția lor va fi mai mare deoarece există un capital utilizat în impozitul pe profit - amânat; un fenomen foarte similar cu utilizarea LIFO pentru evaluarea stocurilor .