Planificarea fiscală pentru decontările de proprietate, suportul financiar și întoarcerea dosarului
Pe baza acestui fapt, vom ști ce tipuri de lucruri trebuie să planificăm.
Primele lucruri de făcut atunci când plănuiești un divorț
"Instanțele solicită divulgarea integrală a veniturilor, a activelor și a datoriilor", notează Susan Carlisle, CPA. Dezvăluirea completă înseamnă că toate informațiile dvs. financiare trebuie să fie actualizate, complete și veridice. Deci, pentru a vă pregăti pentru curte, Carlisle îi sfătuiește pe oameni să:
- Aduceți la zi actualizările contabile și fiscale;
- Trimiteți orice declarații fiscale nefavorabile;
- Obțineți copii ale declarațiilor bancare, declarații fiscale, documente de împrumut și alte documente financiare; și
- Adunați documente legate de proprietăți imobiliare și notați cine este pe titlul fiecărei proprietăți.
Luați în considerare angajarea unui contabil medico-legal, chiar dacă deja lucrați cu un profesionist fiscal pentru a vă pregăti declarațiile fiscale. Contabilii legali sunt specialiști în ceea ce privește contabilitatea necesară pentru instanțe și organele de drept. "În rolul criminalistic, CPA investighează și analizează dovezile financiare și interviurile părților pentru a asigura că toate bunurile maritalului sunt incluse pentru a preveni frauda", spune Ray Knight și Lee Knight ("Considerații fiscale în divizarea proprietății în divorț", Journal of Accountancy ).
Amintiți-vă să comunicați cinstit și deschis cu contabilul dvs. în timpul divorțului. Dacă tu și soțul / soția aveți deja un contabil care vă pregătește declarațiile fiscale, contabilul dvs. va avea un conflict de interese atunci când vine vorba de a vă oferi amândoi sfaturi. La fel cum fiecare soț își angajează avocatul, contabilii separați eliberează contabilul de eventuale conflicte de interes pentru a vă oferi sfaturi profesionale.
În cazul în care contabilul dvs. refuză să lucreze cu dvs., nu-l luați personal. În schimb, cereți o trimitere la un alt contabil. De asemenea, rețineți că contabilii nu pot decât să consilieze clienții în chestiuni financiare și fiscale. Transmiteți orice întrebări legale avocatului dvs.
Oportunități de planificare fiscală în divorț
Cele două aspecte principale în abordarea finanțelor sunt soluționarea proprietății și sprijinul financiar. Să discutăm problemele de planificare fiscală cu decontarea proprietății.
Probleme de planificare fiscală pentru decontările imobiliare
Principiu general: "În general, nu există un câștig sau o pierdere recunoscută privind transferul de proprietate între soți sau între foștii soți dacă transferul se datorează unui divorț", notează IRS în Publicația 504, Persoane divorțate sau separate . Mai degrabă, transferurile de proprietate între soți sau foști soți sunt tratate ca cadouri ( Codul privind veniturile interne 1041). În funcție de situația dvs., "Este posibil să ... trebuie să raportați tranzacția pe o declarație fiscală de cadou" ( Publicația 504 ).
În timp ce nu sunteți impozitat imediat când proprietatea este transferată între dvs. și soțul dvs., cine vinde proprietatea va suporta impozite.
Să vedem cum funcționează acest principiu general pentru tipuri comune de active.
Reședința principală: Ceea ce căutăm, din perspectivă fiscală, sunt orice câștiguri nerealizate sau profit din vânzarea casei .
Dacă și când casa este vândută, persoana care vinde casa poate fi în măsură să excludă câștiguri de până la 250 000 USD dacă persoana a deținut și a trăit în casă timp de cel puțin doi ani în perioada de cinci ani care a condus până la data vânzare. Această excludere de 250.000 de dolari este pentru fiecare proprietar al casei. Orice câștiguri de mai sus ar fi impozabile. Astfel, cuplul divorțat va dori să privească potențialele câștiguri de capital din casă.
Să presupunem că ambii soți dețin casa, iar casa are câștiguri potențiale nerealizate de 400.000 $, care se calculează prin luarea valorii curente de evaluare a casei și scăzând-o de la costul inițial de achiziție. În cazul în care casa este transferată unui soț și celălalt soț este scos din titlu, atunci proprietarul casei va avea șase câștiguri impozabile (400.000 dolari minus 250.000 dolari pentru un singur proprietar).
Deși câștigurile sunt un lucru bun, există încă potențialul de a exclude câștigurile totale de 400.000 de dolari. Cum? O posibilă strategie fiscală este ca ambii soți să rămână în titlu după divorț. Acest lucru face ca tânărul divorțat să excludă 500.000 $, mai degrabă decât 250.000 $, dacă doar o persoană a rămas în titlu. Cuplul de divorț ar avea câștiguri potențiale impozabile zero cu un profit de 400.000 $ după excluderea de 500.000 $. Această strategie funcționează din cauza unei excepții pentru divorțarea soților atunci când se întrunește testul de utilizare pentru excluderea. "Considerați că ați folosit proprietatea ca locuință principală în orice perioadă în care: ați deținut-o, iar soțul / soția sau fostul soț are dreptul să trăiască în el printr-un instrument de divorț sau de separare și îl folosește ca locuință principală" notele IRS din Publicația 523, "Vânzarea casei tale" .
Planurile de pensionare: Deși nu există taxe atunci când se transferă active într-un plan de pensionare, impozitul va fi datorat când fondurile sunt distribuite din planul de pensii.
401 (k), 403 (b) și planuri similare de pensii: Procesul de divizare a unui plan de pensie 401 (k) sau a unui cont similar de pensii este ceea ce este cunoscut sub numele de QDRO. Un QDRO este un "ordin judecătoresc care atribuie drepturi unui angajat cu un plan de pensionare pentru a transfera unele sau toate beneficiile către un beneficiar supleant / soț / soție. Este trimis administratorului planului să împartă planul în funcție de anumite criterii", Carlisle spune. Modul în care contul 401 (k) este împărțit este "clarificat în QDRO". În publicația 575, veniturile din pensii și anuități, IRS notează: "Un soț / soție sau fostul soț care primește o parte din beneficiile unui plan de pensie în cadrul unui QDRO raportează plățile primite ca și cum ar fi fost un participant la plan". Fostul soț ar putea chiar să-și revizuiască cota de fonduri din planul de pensie într-un alt plan de pensionare. Pentru o discuție aprofundată a ordinelor calificate de relații interne, a se vedea "QDROs Demand Atenția CPA" de Ray Knight și Lee Knight ( Journal of Accounting , august 2014).
Conturi individuale de pensionare (IRAs): conturile IRA pot fi împărțite între soți divorțați, "în mod substanțial rulând activele în IRA unui singur soț față de IRA al altei persoane", spune Susan Carlisle. În publicația 590, aranjamentele individuale de pensionare, statul IRS afirmă: "Dacă un interes într-un IRA tradițional este transferat de la soțul / soția sau fostul dvs. soț printr-un decret de divorț sau de întreținere separat sau printr-un document scris referitor la un astfel de decret, IRA, începând cu data transferului, este tratată ca IRA dvs. Transferul este taxat. "
Titluri de valoare: Nu există impozit pe transferul de acțiuni, obligațiuni, fonduri mutuale și alte titluri de valoare deținute în afara planurilor de pensii. Cu toate acestea, impozitul va fi datorat când se vând investițiile. Ca o problemă de înregistrare, "Dacă proprietatea este transferată de la soțul / soția (sau fostul soț / soție, în cazul în care transferul este incidentul divorțului dvs.), baza dvs. este la fel ca baza ajustată a soțului / soției dvs. sau chiar înainte de transferul ... Cedentul trebuie să vă furnizeze înregistrările necesare pentru a determina baza ajustată și perioada de deținere a bunului de la data transferului ", recomandă IRS în Publicația 550," Venituri și cheltuieli de investiții ".
Conceptul de tranzacționare a activelor: Uneori soții divorțați vor tranzacționa active. De exemplu, un soț poate transfera partea sa din casă în schimbul unei părți din activele de pensionare ale celuilalt soț. Simpla adăugare a tuturor bunurilor și împărțirea acestora pe jumătate nu duce, de obicei, la o diviziune echitabilă a proprietății. Mai degrabă, soții divorțați vor dori să reducă valoarea activelor cu impozitele anticipate datorate atunci când activele sunt vândute. Cu alte cuvinte, analiza implică "compararea de dolari după impozitare pentru fiecare activ care este tranzacționat", spune doamna Carlisle, "ori de câte ori este rezonabil și echitabil să facă acest lucru". Pentru a împărți în mod egal activele, un soț poate oferi numerar pentru a egaliza valoarea după impozitare a decontării. "O plată de egalizare este considerată parte din decontarea proprietății și nu este impozabilă sau deductibilă", spune Carlisle.
Probleme de planificare fiscală pentru sprijin financiar
Suportul pentru copii este "niciodată impozabil, niciodată deductibil", spune doamna Carlisle.
Alimentația sau sprijinul pentru soț este impozabilă beneficiarului și deductibilă pentru persoana plătitoare. Alimonia înseamnă ceva foarte specific pentru IRS. Iată cerințele pentru plata pentru a fi considerată pensie alimentară (și astfel deductibilă la persoana plătitoare și impozabilă destinatarului) de la Publicația 504, Persoane divorțate sau separate:
Alimentare cerințe
O plată către sau pentru un soț în temeiul unui instrument de divorț sau de separare este alimentația dacă soții nu depun o declarație comună reciprocă și sunt îndeplinite toate cerințele următoare.
- Plata se face în numerar.
- Instrumentul nu desemnează plata ca necumpărare.
- Soții nu sunt membri ai aceleiași gospodării în momentul efectuării plăților. Această cerință se aplică numai în cazul în care soții sunt separați legal prin decret de divorț sau întreținere separată.
- Nu există nicio obligație de plată (în numerar sau în proprietate) după moartea soțului / destinatarului.
- Plata nu este tratată ca suport pentru copii.
"Pachetele de sprijin familial pentru copii și soț [împreună], astfel încât această sumă să fie pe deplin impozabilă (și deductibilă în totalitate plătitorului)", spune Carlisle. Ea constată că sprijinul pentru familie este deosebit de atractiv atunci când un soț este un beneficiar cu venituri mari, iar celălalt soț este un salariat cu venituri mici pentru a profita de diferențele de cote de impozitare între soții divorțați. Cu toate acestea, Carlisle avertizează că destinatarul "primește mai mulți bani pentru a accepta un ajutor impozabil", pentru a lua în considerare impozitele.
Planificarea beneficiilor pentru securitatea socială
Persoanele divorțate pot fi eligibile să primească prestații de securitate socială pe baza venitului fostului soț. Administrația de Securitate Socială declară că există cinci criterii care trebuie îndeplinite:
- Căsătoria ta a durat 10 ani sau mai mult;
- Fostul dvs. soț este necăsătorit;
- Fostul dvs. soț este de peste 62 de ani;
- Beneficiul pe care fostul dvs. soț are dreptul să îl primească în baza muncii sale este mai mic decât beneficiul pe care l-ar primi în baza muncii dvs.; și
- Aveți dreptul la prestații de securitate socială sau de invaliditate. (Sursa: SSA.gov, Beneficii pentru soțul dvs. divorțat)
Aceasta reprezintă o oportunitate de planificare. Cuplurile ar putea dori să întârzie finalizarea divorțului lor, astfel încât să se căsătorească cu cel puțin zece ani, astfel încât un soț să se califice pentru prestațiile de securitate socială. În momentul în care se califică pentru prestații de pensie sau invaliditate, persoana divorțată "primește propriile prestații de securitate socială sau jumătate din beneficiile ex-soțului, în funcție de care este mai mare", notează Carlisle, în plus beneficiind de divorț " , adaugă ea.
Planificați mai întâi pentru a schimba modul în care vă înregistrați impozitele
"Regula nr. 1", spune Carlisle, "Nu invitați IRS la petrecere".
Ce stare de depozit trebuie utilizată?
Statul de înregistrare a unei persoane este stabilit în ultima zi a anului: 31 decembrie. Dacă o persoană este căsătorită în acea zi, ea este considerată căsătorită pe parcursul întregului an și poate alege între căsătoria de a depune în comun sau de a se înscrie în căsătorie separat . Asta inseamna ca, in anul in care divortul va fi finalizat, persoanele divortate vor fi considerate necasatorite pe tot parcursul anului, daca nu s-au casatorit pana la 31 decembrie. Astfel, in anul divortului, persoanele divortate vor folosi fie singura sau șef al statutului de depunere în gospodărie.
Există o excepție de la aceste reguli generale pentru statutul de șef al gospodăriei . Dacă o persoană este încă căsătorită și "separată fizic pentru mai mult de 6 luni în acel an calendaristic, cu cel puțin un copil sprijinit în cămin" ca dependent, notează Carlisle, atunci acea persoană ar putea să se prezinte ca șef al gospodăriei. Rețineți că perioada de existență trebuie să includă ultimele șase luni ale anului.
Pentru ultimul an căsătorit, cuplul ar putea să depună împreună sau să depună două declarații separate. "Încercați să depuneți dosare căsătorit împreună în ultimul an, cu excepția cazului în care există preocupări cu privire la potențialul soțului / soțului care nu a raportat venitul sau la dezacordul privind alocarea veniturilor separate", spune Carlisle. Există și o altă problemă pe care și Carlisle o detectează. Prin depunerea unor declarații separate, va trebui să împărțiți veniturile fiecărei persoane pentru a raporta declarații separate. Mai ales în statele comunitare de proprietate, împărțirea veniturilor poate fi foarte detaliată. "Regula nr. 1: Nu invitați IRS la petrecere", avertizează Carlisle. Împărțirea veniturilor fiecărei persoane introduce un nivel suplimentar de complexitate, ceea ce face IRS să facă o muncă suplimentară pentru a procesa returnările.
Cine ajunge să-i revendice pe copii?
În general, oricare persoană are custodia unui copil pentru mai mult de jumătate de an, va fi eligibilă să solicite copilul ca dependent . Acest lucru se datorează faptului că testul de rezidență (unul dintre cele patru criterii de solicitare a unui copil calificat ca dependent) impune ca copilul să locuiască în aceeași casă timp de mai mult de jumătate de an ca persoană care revendică copilul. Acest lucru este deosebit de important dacă o persoană dorește să fie eligibilă pentru șeful statutului de depozit al gospodăriei, deoarece acest statut impune de asemenea o persoană calificată (dependentă strâns legată) să locuiască împreună cu persoana respectivă mai mult de jumătate de an. Dacă copilul locuiește exact în 50% din timp cu fiecare părinte, niciunul dintre părinți nu se va califica pentru a revendica persoana dependentă sau pentru șeful gospodăriei. "Soluția", spune Carlisle, este ca copilul să locuiască împreună cu un părinte "cel puțin 51% din timp".
Acordarea dependenței de cealaltă persoană
Parintele cu care un copil locuiește mai mult de jumătate de an poate permite celuilalt părinte să pretindă copilul ca fiind dependent. Acest proces se numește eliberarea scutirii dependentei și se realizează prin completarea Formularului 8332 și prin furnizarea acestuia celuilalt părinte. Acest lucru permite părintelui noncustodial să revendice scutirea personală a copilului. În general, am dori să acordăm scutirea personală a copilului părinților cu venituri mai mari pentru a genera un beneficiu fiscal mai mare decât dacă părintele custode a revendicat scutirea copilului. Cu toate acestea, Carlisle constată că valoarea scutirilor personale este eliminată treptat pentru persoanele cu venituri mai mari . În plus, beneficiul fiscal al scutirilor personale poate fi complet eliminat prin taxa minimă alternativă . Acest lucru face ca această mișcare particulară să fie mai puțin atractivă pentru persoanele cu venituri mai mari.
Dacă sunteți de acord să eliberați scutirea personală a copilului, asigurați-vă că respectați acordul dumneavoastră. Regulile # 1 ale lui Carlisle intră în joc și aici: "Nu invitați IRS la petrecere". Dacă dintr-un motiv oarecare ambii părinți decid să pretindă același copil ca și dependent , IRS se va implica pentru a încerca să-și dea seama care părinte este cu adevărat eligibil. Puteți evita o astfel de examinare a IRS, respectând acordul convenit asupra revendicării persoanelor dependente.
Sperăm că aceste informații vă vor ajuta să vă planificați taxele atunci când veți trece printr-un divorț. Consultați-vă profesionistul fiscal pentru a vedea cum aceste tehnici pot fi folosite în situația dvs. particulară.
Susan Carlisle este un contabil public legalizat, specializat în dreptul familiei și impozite în Los Angeles, California.