O strategie fiscală pentru răspândirea câștigurilor de capital pe parcursul mai multor ani
Beneficiul principal al strategiei de vânzare pe bază de tranșe este împărțirea veniturilor din câștigurile de capital în timp.
În funcție de circumstanțele financiare ale unei persoane, repartizarea veniturilor din câștigurile de capital în timp poate avea ca rezultat:
- Veniturile fiind impozitate la rate de impozitare potențial mai mici;
- Împerecherea fluxului de numerar al banilor venind de la cumpărător cu bani care ieșesc din taxe;
- Prevenirea creșterilor uriașe, de scurtă durată a veniturilor, a veniturilor brute ajustate și a impozitelor; și
- Potențial mai mulți bani în mână pentru a reinvesti, pentru a vă salva sau pentru a cheltui cheltuiți pe seama dumneavoastră.
Un avantaj secundar constă în faptul că vânzătorul dobândește o anumită dobândă pentru împrumutul vânzătorului înapoi către cumpărător.
Vânzările în rate necesită doi factori.
- Sunteți de acord să vindeți un bun unui cumpărător cu plăți efectuate în timp. Cel puțin o plată trebuie primită într-un an după anul fiscal al vânzării.
- Alegeți să raportați acest lucru ca o vânzare în rate pe formularul 6252. (Alternativ, puteți alege să nu utilizați metoda vânzării în rate).
Scenariu simplificat
Când Jorandus (nu numele său real) și-a vândut afacerea, el a reușit să răspândească impactul impozitului pe parcursul mai multor ani utilizând metoda vânzării în rate.
Vânzarea în rate este o tranzacție în care o persoană vinde un activ de capital unui cumpărător în timp și cel puțin o plată este primită într-un an după anul vânzării. Pentru Jorandus, contractul de vânzare a precizat că cumpărătorul ar plăti 30% din prețul de vânzare în față, 40% într-un an, iar restul de 30% în doi ani.
Acest lucru a făcut posibil ca Jorandus să raporteze 30% din câștigurile sale de capital în primul an, 40% în al doilea an și 30% în al treilea și ultimul an. În plus, deoarece Jorandus a trebuit să aștepte să primească plata, cumpărătorul a plătit dobânzi pentru a doua și a treia plăți.
Pentru a determina dacă Jorandus ar fi mai bine să utilizeze metoda vânzării în tranșe, va trebui să calculam care ar fi impactul fiscal 1) dacă ar fi raportat câștigurile sale în timp, comparativ cu 2) dacă ar fi raportat toate câștigurile din anul de vânzare. Pentru a face această comparație, va trebui să știm ce venituri și deduceri are pentru acești ani. Și din moment ce unii dintre acești ani sunt în viitor, este posibil să avem nevoie să estimăm ce ar putea fi veniturile și deducerile sale viitoare. Jorandus va primi 100.000 de dolari din vânzarea afacerii sale, minus cheltuielile de vânzare de 10.000 de dolari, pe o perioadă de trei ani. În plus, cumpărătorul va plăti dobândă pentru a doua și a treia tranșă. În plus, Jorandus estimează că va avea în jur de 36.000 de dolari din venitul obișnuit în fiecare an, în afara câștigurilor din vânzarea afacerii sale. El nu anticipează deduceri semnificative. Acum putem compara două scenarii fiscale.
| Scenariul 1: Vânzare în rate | Scenariul 2: Alegeți din vânzarea ratelor | |||||
| Anul 1 | Anul 2 | Anul 3 | Anul 1 | Anul 2 | Anul 3 | |
| Plata de la vânzător | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Profit brut | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Impozite pe termen lung | 27000 | 36000 | 27000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Veniturile din dobânzi | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| Alte venituri obișnuite | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 |
| Venit brut ajustat | 63000 | 74000 | 66000 | 126000 | 38000 | 39.000 |
| Deducere standard | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Scutire personală | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Venit impozabil | 52850 | 63850 | 55850 | 115850 | 27850 | 28850 |
| Impozit pe venitul federal | 5821 | 7771 | 6721 | 15271 | 3728 | 3878 |
| Venituri după impozitare | 57179 | 66229 | 59279 | 110729 | 34272 | 35122 |
| Cota efectivă de impozitare | 11.01% | 12.17% | 12.03% | 13.18% | 13.39% | 13.44% |
| Rata impozitului marginal la venitul obișnuit | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Rata impozitului marginal privind câștigurile pe termen lung | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Impozite pe o perioadă de 3 ani | 20313 | 22877 | ||||
| Venituri după impozitare de peste 3 ani | 182687 | 180123 | ||||
| 3 ani, rata efectivă de impozitare | 11.84% | 13.26% | ||||
| Calculat utilizând cotele de impozitare pentru 2014, deducerea standard și scutirea personală. Toate câștigurile sunt pe termen lung. Venitul după impozitare este venitul total minus impozitul pe venit federal. Cota efectivă de impozitare este egală cu impozitul federal de impozitare împărțit la venitul impozabil. | ||||||
Să vorbim prin aceste două scenarii. Observați că singurele diferențe pe care le măsurăm sunt când câștigurile impozabile sunt incluse în venit - fie împărțite pe o perioadă de trei ani în cadrul metodei de vânzare în tranșe (scenariul 1), fie toate simultan dacă clientul alege (scenariul 2). Toate celelalte venituri și intrările de deducere rămân aceleași între cele două scenarii. Peste trei ani, Jorandus va plăti aproximativ 20.313 $ în impozitul pe venit federal în cadrul metodei de vânzare în rate, în comparație cu plata a aproximativ 22.877 $ dacă el alege și raportează toate câștigurile sale în anul vânzării. Aceasta este o economie de impozit de 2.564 dolari pentru utilizarea metodei de vânzare în tranșe. Acestea sunt banii suplimentari pe care Jorandus le-ar putea folosi pentru a salva sau a petrece după cum consideră potrivit.
Când construiți un astfel de scenariu, este important să capturați toate informațiile relevante despre taxele curente și viitoare.
Diferiți oameni vor fi afectați în moduri diferite pe baza diferențelor dintre circumstanțele financiare. Astfel, intrările capturate și impozitele calculate pentru situația dvs. pot să arate diferit de scenariul simplu afișat mai sus. Deci, să săpăm în aceste detalii, așa că știi ce să cauți.
Imaginea mare: Momentul venitului
În cadrul metodei de vânzare în rate, câștigurile impozabile sunt împărțite pe mai mulți ani. Câștigul se măsoară o singură dată (veniturile din vânzările brute minus costul minus cheltuielile de vânzare) și se exprimă ca procent de profit brut. Acest procent este apoi aplicat fiecărei plăți în momentul primirii ei. Câștigurile sunt incluse în veniturile din fiecare an pentru care vânzătorul primește o plată de la cumpărător. În plus, cumpărătorul plătește dobândă pentru a compensa vânzătorul pentru a aștepta să primească plata. Dobânda este impozitată separat la cotele de impozitare obișnuite. Câștigul este impozitat fie pe baza ratelor pe termen scurt, fie pe termen lung, în funcție de faptul că activul suport a fost deținut timp de un an sau mai puțin (pe termen scurt) sau deținut pentru mai mult de un an (pe termen lung). Câștigurile pe termen lung pot fi impuse la zero, 15% sau 20%. Câștigurile pe termen lung pot fi, de asemenea, supuse impozitului net de venituri din investiții de 3,8% pentru persoanele cu venituri mai mari.
Ce altceva să urmăriți
Metoda de vânzare în tranșe este, în esență, o piesă de joc cu privire la calendarul veniturilor. Ar trebui să repartizăm venitul pe mai mulți ani? Sau să luați impozitul lovit pe rând? Răspunsul "corect" depinde de specificul situației financiare.
Ca strategie de impozitare, vânzările de tranșe sunt legate de gestionarea cotelor de impozitare aplicabile veniturilor din câștigurile de capital. Vânzările în rate pot fi, de asemenea, folosite pentru a gestiona alte impacte legate de impozitare. De exemplu, împărțirea veniturilor în decursul mai multor ani poate ajuta o persoană să-și gestioneze venitul brut ajustat, care poate fi important pentru calificarea pentru deduceri sau credite fiscale care se bazează pe venit. De exemplu, menținerea veniturilor sub un anumit prag poate contribui la evitarea primelor mai mari din Medicare partea B sau poate ajuta o persoană să-și păstreze veniturile sub pragul în care deducerile detaliate sunt eliminate.
Creșterea veniturilor prin raportarea unui câștig de capital într-un an poate potențial:
- Împingeți venitul obișnuit într-un grad mai ridicat de impozitare;
- Împingeți veniturile din câștigurile de capital într-o cotă de impozitare mai mare;
- Rezulta ca mai multe prestatii de securitate sociala sa fie supuse impozitului;
- Reduceți sau eliminați deducțiile care au fost eliminate treptat pe baza veniturilor, cum ar fi deducerea dobânzii la împrumuturile studentului , deducerile detaliate și scutirile personale ;
- Reduceți sau eliminați cât de mult poate fi contribuit la un cont de economii Roth IRA sau Coverdell ;
- Reducerea sau eliminarea creditelor fiscale care au fost eliminate treptat pe baza veniturilor, cum ar fi creditul fiscal de asistență premium , creditul pentru învățarea de-a lungul vieții sau creditul pentru impozitul pe copil ;
- Declanșează sau mărește impozitul pe venitul net al investițiilor ;
- Declanșează sau mărește taxa minimă alternativă ;
- Primele Medicare din partea B pot merge în sus.
Dimpotrivă, împărțirea veniturilor pe mai mulți ani poate:
- Ajutați-vă să păstrați venitul într-un grad dorit;
- Ajutați la menținerea veniturilor din câștigurile de capital în cadrul procentului zero dorit sau al parantezelor de 15%;
- Rezultă ca mai puține prestații de securitate socială să fie supuse impozitului;
- Ajutați-vă să păstrați veniturile în raza de acoperire pentru a lua întreaga sumă de deducere a dobânzii pentru împrumuturile studențești, deduceri detaliate, scutiri personale sau alte deduceri care sunt limitate de venituri;
- Ajutați-vă să păstrați veniturile în raza de acoperire pentru a primi creditul de asistență fiscală premium sau alte credite fiscale;
- Evitarea sau diminuarea impactului impozitului pe venitul net al investițiilor;
- Evitarea sau diminuarea impactului taxei minime alternative;
- Evitați sau micșorați impactul primelor premium Medicare din partea B.
Acum, acestea sunt rezultatele finale. Aceste beneficii se datorează gestionării nivelurilor veniturilor și studierii modului în care nivelurile diferite ale veniturilor declanșează diferite efecte fiscale. Atunci când vă construiți propriul scenariu de planificare fiscală, asigurați-vă că identificați toate tipurile de venituri, tipurile de deduceri, tipurile de impozite și tipurile de credite fiscale relevante pentru situația dvs. Cu alte cuvinte, încercăm să rezolvăm un puzzle aici, analizând modul în care un nivel de venit interacționează cu alte părți ale declarației dvs. fiscale.
Detaliile
- Pentru a se califica drept vânzare în tranșe: vânzătorul vinde proprietatea unui cumpărător în care vânzătorul primește cel puțin o plată într-un an după anul de vânzare.
- Contribuabilii pot alege să nu folosească metoda vânzării în rate prin includerea tuturor câștigurilor din venit în anul vânzării. Pentru ca aceste alegeri să fie valabile, declarația fiscală trebuie depusă până la data scadentă a returnării, inclusiv a extensiilor.
Metoda vânzărilor în rate nu poate fi utilizată în următoarele situații:
- Imobiliare vândute la o pierdere. Raportați întreaga pierdere de capital în anul vânzării.
- Vânzarea de inventar în cursul normal al activității, chiar dacă clientul plătește pentru mărfuri într-un an mai târziu.
- Vânzările de bunuri personale sau imobile de către dealeri, chiar dacă proprietatea este vândută pe un plan de rate. (Cu toate acestea, există o excepție pentru dealerii de acțiuni în timp și loturi rezidențiale. A se vedea Publicația 537 pentru detalii.)
- Vânzări de acțiuni, obligațiuni și alte titluri de investiții.
Fiți conștienți că există reguli speciale:
- Atunci când vând proprietăți amortizabile unei persoane strâns legate,
- Atunci când se vând proprietăți amortizabile și se amortizează,
- Atunci când faceți schimb de proprietăți similare cu plăți în rate,
- Atunci când prețul de vânzare al imobilului este condiționat de evenimente viitoare,
- Atunci când se vând mai multe active ca parte a unei vânzări unice,
- În cazul în care rata dobânzii nu este stabilită în contractul de vânzare,
- Dacă nota de tranșă este ulterior vândută sau transferată, sau
- În cazul în care vânzătorul retrocedează ulterior proprietatea,
A se vedea Publicația 537, pe site-ul IRS, pentru o discuție aprofundată a acestor reguli speciale.
Exemple
Deși această listă nu este completă, aici sunt situații în care contribuabilii ar putea dori să ia în considerare vânzarea activelor de capital utilizând o vânzare în rate.
- Vânzarea de bunuri imobile, nu există nici un credit ipotecar pe proprietate, iar vânzătorul este dispus să finanțeze achiziția cumpărătorului. Acest lucru poate genera un flux de venit pe parcursul mai multor ani pentru vânzător.
- Vânzarea unei afaceri sau a unor active semnificative pentru afaceri.
- Un câștig mare de capital ar împinge contribuabilul peste pragul pentru rata de impozitare a câștigului de capital de 20% sau pentru impozitul pe venitul net al investițiilor.
- Un câștig de capital mare ar face contribuabilul responsabil pentru plata primei Medicare partea B mai mare
Material de referinta
- Publicația 537, Vânzări în rate (IRS.gov)
- Formularul 6252 (include instrucțiuni, pdf, IRS.gov)
- Publicația 550, veniturile și cheltuielile din investiții (IRS.gov)
- Publicația 544, Vânzări și alte dispoziții privind activele (IRS.gov)